Анализ кредитоспособности заемщика при предоставлении банковского кредита (стр. 9 из 13)
5) V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.
Ссуды, отнесенные ко II - V категориям качества, являются обесцененными.
Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора о предоставлении ссуды (табл. 12).
Таблица 12 - Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам
| Категория качества | Наименование | Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде |
| 1 | 2 | 3 |
| I категория качества (высшая) | Стандартные | 0% |
| II категория качества | Нестандартные | от 1% до 20% |
| III категория качества | Сомнительные | от 21% до 50% |
| IV категория качества | Проблемные | от 51% до 100% |
| V категория качества (низшая) | Безнадежные | 100% |
Таким образом, мы привели основные положения разработанной нами методикой, согласно которой в следующей главе будет проведен анализ финансового положения заемщика.
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОСОВГО СОСТОЯНИЯ КОРПОРАТИВНОГО ЗАЕМЩИКА НА ПРИМЕРЕ ООО «ЗЕТ»
3.1 Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Зет»
Рассмотренная во второй главе выпускной квалификационной работы методика отражает теоретические разработки оценки кредитоспособности заемщика. Рассмотрим практически анализ кредитоспособности ООО "Зет" по приведенной методике. Бухгалтерская отчетность ООО «Зет» представлена в приложении.
Данные об организации представлены в табл. 13.
Таблица 12 - Данные об организации
| Показатели | Реквизиты заемщика |
| «Название организации» | ООО «Зет» |
| «Вид деятельности» | 3 |
| «Единица измерения» | тыс. руб. |
| «Ставка по кредиту» | 16 |
Горизонтальный анализ баланса представлен в табл. 14.
Таблица 14 - Горизонтальный анализ баланса
| Статьи баланса | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||
| Сумма тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Актив | ||||
| Внеоборотные активыОсновные средства | 1785 | 100 | 1465 | 82,07 |
| Долгосрочные финансовые вложения | - | 100 | 24979 | +100 |
| Оборотные активыЗапасы | 18902 | 100 | 13599 | 71,94 |
| Дебиторская задолженность | 2118 | 100 | 1663 | 78,52 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 18471 | 100 | - | -100 |
| Денежные средства | 634 | 100 | 688 | 108,51 |
| Итого | 41910 | 100 | 42394 | 101,15 |
| Пассив | ||||
| Нераспределенная прибыль | 32152 | 100 | 33305 | 103,58 |
| Уставный капитал | 10 | 100 | 10 | - |
| Займы и кредитыДолгосрочныеКраткосрочные | 550- | 100100 | -4700 | -100+100 |
| Кредиторская задолженность | 9198 | 100 | 4379 | 47,61 |
| Итого | 41910 | 100 | 42394 | 101,15 |
Горизонтальный анализ баланса позволяет сделать следующие выводы.
На конец отчетного период в активе баланса произошло увеличение внеоборотных активов за счет роста долгосрочных финансовых вложений.
Краткосрочные финансовые вложения на конец периода у заемщика отсутствуют.
Можно отметить существенный рост долгосрочных обязательств ООО «Зет». Это повышает платежеспособность предприятия в долгосрочном периоде.Следует также отметить, что на конец периода ООО «Зет» погасило часть кредиторской задолженности, которая в свою очередь в основном состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Зет» представлен в табл. 15.
Таблица 15 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Зет»
| Статьи баланса | Удельный вес в валюте баланса (%) | |
| На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 |
| Актив | ||
| Внеоборотные активыОсновные средства | 4,16 | 3,45 |
| Долгосрочные финансовые вложения | — | 58,94 |
| Оборотные активыЗапасы | 45,04 | 32,06 |
| Дебиторская задолженность | 5,06 | 3,92 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 44,12 | — |
| Денежные средства | 1,51 | 1,62 |
| Итого | 100 | 100 |
| Пассив | ||
| Нераспределенная прибыль | 76,68 | 78,03 |
| Уставный капитал | 2,38 | 2,41 |
| Займы и кредитыДолгосрочныеКраткосрочные | 1,31- | -11,09 |
| Кредиторская задолженность | 21,97 | 10,58 |
| Итого | 100 | 100 |
Более наглядно структуру активов и пассивов ООО «Зет» можно представить на рис. 1 и 2.
Анализируя вертикальный баланс, можно отметить следующее.
На начало периода доля внеоборотных активов составляла 4,16 % в активе баланса, на конец периода доля внеоборотных активов возросла до 62,39 %.
Рисунок 1 – Структура активов ООО «Зет»
Оборотные средства состоят из запасов (на начало периода доля запасов в общей доле активов составляет 45,04 %, на конец периода – 32,06 %), дебиторской задолженности (удельный вес дебиторской задолженности в общей доле активов составляет 5,06 % на начало периода, на конец периода – 3,92%). Статья «Денежные средства» за отчетный период существенно не изменилась и составляет на начало периода 1,51 %, на конец периода – 1,62% в общей доле активов.
Большая долязапасов в структуре оборотных активов заемщика – это положительный момент, В свою очередь запасы состоят в основном из готовой продукции и товаров для перепродажи. В то же следует отметить, что доля денежных средств заемщика очень мала. То, что внеоборотные активы растут быстрее оборотных является отрицательным моментом и говорит о крайне низкой эффективности управления активами.
Анализируя пассив баланса ООО «Зет» можно отметить следующее.
В пассивной части баланса наибольшую долю занимает капитал предприятия (на начало 2005 года капитал составляет 79,06 % в общей части пассивов, на конец 2005 года капитал составляет 80,44 %. Доля краткосрочных обязательств за отчетный период снизилась на 1,31 % в общей доле пассивных статей баланса (на конец года краткосрочные обязательства предприятия отсутствуют).
Положительным моментом является отсутствие в балансе «больных» статей – убытков, просроченной задолженности бюджету и банкам.
Рассчитаем стоимость чистых активов ООО «Зет» на начало и на конец отчетного периода.
Учитывая, что нормативного документа, определяющего порядок расчета чистых активов для общества с ограниченной ответственностью, нет, расчет чистых активов для ООО будем проводить по правилам, установленным для акционерных обществ и прописанным в приказе от 05.08.96 Минфина России № 71 и ФКЦБ России № 149.
Рисунок 2 – Структура активов ООО «Зет»
Чистые активы рассчитаем по формуле:
Валюта баланса -стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров - целевые финансирования и поступления - долгосрочные обязательства - краткосрочные займы и кредиты - кредиторская задолженность - резервы предстоящих расходов - прочие краткосрочные обязательства.
Чистые активы на начало периода:
41910 – 0 – 0 – 550 – 0 – 9198 – 0 – 0 = 32162 тыс. руб.
Чистые активы на конецпериода:
42394 - 0 – 0 – 0 – 4700 – 4379 – 0 – 0 = 33315 тыс. руб.
Далее рассчитаем размер собственных оборотных средств.
Собственные оборотные средства = оборотные активы — краткосрочные обязательства
Собственные оборотные средства на начало года:
40125 – 9198 = 30927 тыс. руб.
Собственные оборотные средства на конец года:
15950 – 9079 = 6853 тыс. руб.
Видно, что за отчетный период размер собственных оборотных средств ООО «Зет» снизился на 24074 тыс. руб. или в 4,5 раза, что означает значительное снижение части оборотных средств, остающихся в распоряжении предприятии после проведения расчетов по краткосрочным обязательствам.
Следующим этапом является составлениесравнительногоаналитическогобаланса,дополняющегогоризонтальныйи вертикальный анализ, например (табл. 16):
Таблица 16 - Составлениесравнительногоаналитическогобаланса,дополняющегогоризонтальныйи вертикальный анализ
| Статьи баланса | Абсолютные величины, в тыс. руб. | Удельный вес в валюте баланса, % | Отклонения | |||||
| На начало года | На конец отчетного периода | На начало года | На конец отчетного периода | Абсолютных величин, в тыс. руб. | Удельного веса, % | К величинам на начало года, % | К изменению итога баланса, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| АктивВнеоборотные активыОсновные средства | 1785 | 1465 | 4,16 | 3,45 | -320 | -0,17 | -17,9 | -66,11 |
| Долгосрочные финансовые вложения | - | 24979 | — | 58,94 | +24797 | +58,94 | +58,94 | +5123,3 |
| Оборотные активыЗапасы | 18902 | 13599 | 45,04 | 32,06 | -5303 | -12,98 | -28,05 | -1095,7 |
| Дебиторская задолженность | 2118 | 1663 | 5,06 | 3,92 | -455 | -1,14 | -21,48 | -94,0 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 18471 | - | 44,12 | — | -18471 | -44,12 | -100 | -3816,3 |
| Денежные средства | 634 | 688 | 1,51 | 1,62 | +54 | +0,11 | +8,52 | +11,15 |
| ПассивКапитал и резервыУставный капитал | 10 | 10 | 2,38 | 2,41 | 0 | +0,03 | +0,3 | 0 |
| Нераспределенная прибыль | 32152 | 33305 | 76,68 | 78,03 | +1153 | +1,35 | +3,59 | +16,12 |
| Долгосрочные займы и кредиты | 550 | 0 | 1,31 | 0 | -550 | -1,31 | 0 | -103,3 |
| Краткосрочные займы и кредиты | 0 | 4700 | - | 11,09 | +4700 | +11,09 | +100 | +971,07 |
| Кредиторская задолженность | 9198 | 4379 | 21,97 | 10,58 | -4819 | -11,39 | -52,39 | -995,66 |
| Валюта баланса | 41910 | 42394 | 100 | 101,15 | +484 | +1,15 | +1,15 | - |
Таким образом, подводя итог предварительному обзору бухгалтерского баланса ООО «Зет», можно отметить следующее. Наиболее сильные изменения за отчетный период произошли по следующим статьям баланса: значительное увеличение долгосрочных финансовых вложений, значительное снижение запасов за счет реализации части готовой продукции на конец периода,значительное снижение краткосрочных финансовых вложений, рост нераспределенной прибыли на конец отчетного периода, значительное снижение кредиторской задолженности.