Система счетов бухгалтерского учета и двойная запись (стр. 6 из 8)
Рассмотрим вышесказанное на конкретном примере: По схеме активно-пассивного счета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» были сделаны следующие итоговые записи :
Д-т Расчеты с разными дебиторами и кредиторами К-тОстаток ( S) 40 Остаток (S): 380
Оборот(O): 210 Оборот(O) : 320
_________________________________________________
Остаток(S’) : 70 Остаток(S’) : 520
S’(К-т) = 70+380+320-40-210 = 520;
S’(Д-т) = 520+40+210-380-320 = 70
В настоящее время в практике учетной работы вместо оборотных ведомостей по счетам материальных ценностей составляются сальдовые ведомости, в которых отражаются только остатки (сальдо), на начало и конец месяца, а обороты не фиксируются. Учет движения (приход, расход) ценностей осуществляется на складе в карточках или книге складского учета.
Оборотные ведомости ограничены в использовании, поскольку в них отражены только итоги по счетам. Для получения сведений об оборотах активов и пассивов используются шахматные оборотные ведомости, имеющие большой практический интерес. Она составляется на основе заранее установленной корреспонденции счетов.
Шахматная оборотная ведомость имеет следующий вид (табл. 4.4.).
Форма ведомости свидетельствует о том, что названия счетов помещены в строчках и под теми же номерами в колонках. Счета, расположенные в строчках дебетуются, а в колонках – кредитуются. Необходимым источником для ее составления служат записи по счетам. Суть ее составления состоит в том, что вначале отыскивается дебетуемый счет в строчке, а затем – кредитуемый в колонке. Если же на одном счете записано несколько операций с одинаковой корреспонденцией счетов, то определяется общий их итог, который вносится в соответствующую клетку шахматной оборотной ведомости. Эта ведомость служит сводкой однотипных оборотов по счетам.
В шахматной оборотной ведомости, как и в обычной, итоги дебетовых оборотов по всем счетам должны быть равны кредитовым оборотам по этим счетам. Одинаковые итоги должны быть получены после подсчета сумм по последней (итоговой) графе и последней (итоговой) строке ведомости и записаны один раз на их пересечении.
Положительным в составлении шахматной оборотной ведомости является то, что с их помощью можно быстро получить ясное представление о ходе процесса производства в организации; наглядность корреспонденции счетов позволяет видеть все изменения, происшедшие в состоянии имущества организации и источников его формирования. Но вместе с положительными сторонами данная ведомость имеет и ряд недостатков. Так, если при составлении корреспонденции счетов ошибочно указан другой счет, но который все же может участвовать в корреспонденции с данным счетом, то эту ошибку в ней обнаружить практически очень трудно. Она выясняется путем сверки записей по счетам, с данными первичных учетных документов, что и ограничивает широкое применение данной ведомости в учете.
Т а б л и ц а 4.4. Шахматная оборотная ведомость за 200 г.
КредитДебет | Остаток на 1. 03. 200 г | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Расчетный счет | Расчетный счет | Основные средства | Материалы | Амортизация основных сред-ств | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | Расчеты по налогам и сборам | Касса | Расчеты с персоналом по оплате труда | Итого по дебету | Остаток на 1.04.200 г. | Остаток на 1.04.200 г. |
| Остаток на 1.03.200 г. | 4200 | |||||||||||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||||||||||
| Расчетный счет | 81320 | |||||||||||||
| Уставный фонд | ||||||||||||||
| Основные средства | 2050100 | |||||||||||||
| Материалы | 214000 |
| Амортизация основных средств | - |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | - |
| Расчеты по налогам и сборам | |
| Касса | 5 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | - |
| Итого по кредиту: | - |
| Остаток на 1.04.200 г | 2349625 |
Рассмотрим все вышеизложенное по конкретным цифровым данным:
Остатки по счетам синтетического учета организации на 1 марта 200 г.
| № п.п. | Наименование счетов | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовый остаток) | 2500 |
| 2 | Расчетный счет | 85000 |
| 3 | Уставный фонд | 2119270 |
| 4 | Основные средства | 2050100 |
| 5 | Материалы | 210000 |
| 6 | Амортизация основных средств | 210500 |
| 7 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 900 |
| 8 | Расчеты по налогам и сборам | 80 |
| 9 | Касса | 50 |
| 10 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 4200 |
| 11 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 16100 |
Остатки по аналитическим счетам синтетического счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 марта 200 г.
| Наименование организаций и предприятий | Сумма, тыс.руб. | |
| Дебет | Кредит | |
| Автобаза | 580 | |
| Нефтебаза | 900 | |
| Завод ЖБИ | 1600 | |
| Ламповый завод | 3620 | |
| Итого: | 4200 | 2500 |
Остатки по аналитическим счетам синтетического счета «Материалы» на 1 марта 200 г.
| Наименование аналитических счетов | Количество, кг. | Цена, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. |
| Бензин А-76 | 80000 | 2,0 | 160000 |
| Дизтопливо | 50000 | 1,0 | 50000 |
| Итого… | х | х | 210000 |
29
В течение марта месяца 200 г. были учтены следующие хозяйственные операции, на которые составлены следующие корреспонденции счетов:
Реестр операций за март 200 г.
| № п.п. | Документы и содержание хозяйственных операций | Счетная формула | Сумма, тыс. руб. | ||||||
| дебет | кредит | частная | общая | ||||||
| 1 | Товарно-транспортная накладная №204Получено от нефтебазы топливо:Бензин А-76 – 1500 кг по цене 2 тыс. руб. за 1 кгДизтопливо: 100 кг х 1 тыс. руб. (расчет не произведен) | Материалы | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 3000 1000 | 4000 | ||||
| 2 | Сводное платежное поручение №41.Перечислено с расчетного счета в банке в погашение задолженности: | ||||||||
| бюджету | Расчеты по налогам и сборам | 80 | |||||||
| нефтебазе | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 2000 | |||||||
| заводу ЖБИ | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Расчетный счет | 900 | 2980 | |||||
| 3 | Расчетно-платежная ведомость №49.Выдана из кассы заработная плата рабочим | Расчеты с персоналом по оплате труда | Касса | 45 | |||||
| 4 | Платежное поручение №48.Оплачена с расчетного счета в банке задолженность заводу ЖБИ | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Расчетный счет | 700 | |||||
| Итого: | 7725 | ||||||||
Счета синтетического учета
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «Расчетный счет»
Дт_________________________________ КтДт__________________________ Кт
S 4200S 2500 S 85000 2) 29802) 2900 1) 4000 4) 700
4) 700
0. 3600 0 4000 0 - 0 3680S1 4200 S1 2900 S 0 81320
«Уставный фонд» «Основные средства»
Дт Кт Дт Кт 
S 2119270 S 2050.100  |
«Материалы» «Амортизация основных средств»
Дт Кт Дт Кт  | ||
 |
 |
O 4000 O -