Таблица 4.3.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету "Материалы", тыс. р.
| Наименование аналитических счетов | ЕД. изм. | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||||
| Приход | Расход | ||||||||
| к-во | сумма | к-во | сумма | к-во | сумма | к-во | сумма | ||
| Материал "А" Материал "Б" Материал "В" | ттт | 864 | 80000 48000 52000 | 53 | 50000 25500 | 43 | 40000 24000 | 937 | 90000 24000 77500 |
| 180000 | 75500 | 64000 | 191500 | ||||||
Примечание: Источник: [6]
Однако оборотная ведомость не позволяет обнаружить ошибки, которые не нарушают принципа двойной записи. Например, если сумма является правильной, но корреспонденция счетов установлена неверно, или же по дебету и кредиту счетов отражена неправильная сумма, или же запись операции вообще отсутствует. Для обнаружения таких ошибок производят сверку итогов оборотной ведомости с итогами регистрационного журнала хозяйственных операций и оборотными ведомостями по аналитическим счетам.
Итоги приведенной оборотной ведомости по остатку на начало месяца, оборотам за месяц и конечному остатку равны соответствующим суммам счета "Материалы" (10).
Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и оперативное значение, так как по данным этих ведомостей осуществляется контроль за остатками, поступлением и расходованием материальных ценностей, а также за состоянием расчетов.
В настоящее время в практике учетной работы вместо оборотных ведомостей по счетам материальных ценностей составляются сальдовые ведомости, в которых отражаются только остатки (сальдо), на начало и конец месяца, а обороты не фиксируются. Учет движения (приход, расход) ценностей осуществляется на складе в карточках или книге складского учета.
Оборотные ведомости ограничены в использовании, поскольку в них отражены только итоги по счетам. Для получения сведений об оборотах активов и пассивов используются шахматные оборотные ведомости, на основе которых раскрывается содержание и устанавливается правильность корреспонденции счетов.
Следовательно, на пересечении строки и графы в шахматной оборотной ведомости записывается итог сумм записей по одной корреспонденции счетов.
В шахматной оборотной ведомости итоги дебетовых оборотов по всем счетам должны быть равны кредитовым оборотам по этим счетам.
Шахматную оборотную ведомость можно, при необходимости, превратить в оборотную, добавив в начале ведомости две графы для начальных остатков по счетам и две графы в конце ведомости для конечных остатков.
Шахматная оборотная ведомость имеет следующий вид (таблица 4.4.)
Таблица 4.4.
Шахматная оборотная ведомость
| Кредитуемые счета | Материалы | Готовая продукция | Реализация | Касса | Расчетный счет | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | Расчеты с покупателями и заказчиками | Расчеты с персоналом по оплате труда | Расчеты с подотчетными лицами | Прибыли и, убытки | Итого по дебету |
| Дебетуемые счета | |||||||||||
| Материалы | 75500 | 350 | 75850 | ||||||||
| Касса | 21200 | 21200 | |||||||||
| Расчетный счет | 115000 | 115000 | |||||||||
| Основное производство | 64000 | 11300 | 75300 | ||||||||
| Реализация | 43200 | 40300 | 83500 | ||||||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками. | 15700 | 15700 | |||||||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 83500 | 83500 | |||||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 200 | 200 | |||||||||
| Расчеты с бюджетом | 16300 | 16300 | |||||||||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 20800 | 20800 | |||||||||
| Нераспределенная прибыль | 9300 | 9300 | |||||||||
| Краткосрочные кредиты банка | 20000 | 20000 | |||||||||
| Итого по кредиту | 64000 | 43200 | 83500 | 21000 | 73200 | 75500 | 115000 | 20600 | 350 | 40300 | 536650 |
Примечание: Источник: [6]
Равенство сумм на пересечении итоговой строки по кредиту и итоговой графы по дебету свидетельствует о правильности составления шахматной ведомости. Шахматная оборотная ведомость в учетной практике многих субъектов хозяйствования используется в качестве вспомогательной рабочей таблицы, так как в ней обобщаются обороты по корреспондирующим счетам и раскрывается их содержание.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную и регламентированную информационную систему, отражающую состояние и движение имущества, расчетов и обязательств, собственных финансовых результатов хозяйствующего субъекта.
Законодательно устанавливается порядок государственного регулирования бухгалтерского учета, правила публикации отчетности и меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации.
Методологическую основу организации бухгалтерского учета составляет система способов и определенных приемов, которые осуществляются посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических счетов с применением метода двойной записи, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности предприятия.
В теории и методологии бухгалтерского учета системе счетов бухгалтерского учета принадлежит особая роль, так как с их применением реализуется проблема двойственного отражения информации, ее накапливания и обобщения. Запись по счетам производится с использованием метода двойной записи.
Большое количество счетов, используемых в текущем учете, требует их упорядочения и определенной систематизации. Достигается данная цель путем классификации счетов. Поскольку они являются носителем информации и одновременно способом ее получения, постольку классификация счетов должна осуществляться по различным признакам. Эти признаки должны улавливать экономическую сущность объектов бухгалтерского учета, ту среду, в которой функционируют те или иные объекты, а также особенности формирования информационной системы в направлении удовлетворения соответствующей информацией аппарата управления.
В самом общем подходе современная теория классификации счетов предусматривает их группировку по двум признакам:
1) экономическому содержанию;
2) назначению и структуре
Список использованных источников
1. Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25 июня 2001 г. № 42-3.
2. Левкович О.А., Бурцева И.Н., Акулич Ю.И. Бухгалтерский учет. – Мн.: Техноперспектива, 2003 – 446с.
3. Папковская П.Я. Курс теории бухгалтерского учета: Уч.пос. – Мн.: «Информпресс», 2001 – 216с.
4. Н.И. Ладутько, П.Е. Борисевский, Н.П. Дробышевский, Е.Н. Ладутько. Бухгалтерский учёт. Мн., 2004
5. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов по экономическим специальностям. - М.: ЮНИТИ, - 2000.
6. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по экономическим специальностям / Под ред. Н.П.Любушина. - М.: ЮНИТИ, - 2002.
7. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по экономическим специальностям. - М.: Финансы и статистика, - 2000.
8. Андросов А. М., Викулова Е. В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, - 2000.
9. Бабченко Т.Н., Козлова Е.П., Галанина Е.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М: Финансы и статистика, - 1998.
10. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Финансы и статистика, - 1998.
11. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. А.Д.Ларионова. - М.: ПРОСПЕКТ, - 1998.
12. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, - 1999.
13. Краснова Л.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Юристъ, - 2001.
14. Любушин Г.С., Жаринов А.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ, 2002.
15. Бабаев Ю.А., Комисарова Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика,- 2003.
16. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет. – Мн.:Изд-во Скакун, 2002 – 454 с.
17. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Финансы и статистика, - 2000.