Все счета подразделяются на балансовые и забалансовые.
У балансовых счетов - шифр двухзначный, у забалансовых – трехзначный.
Пример:
Счет № 01 “Основные средства” – балансовый счет
Счет № 001 “Арендованные средства”– забалансовый счет
В забалансовых счетах двойная запись не применяется.
В настоящее время в России действуют три плана счетов:
План счетов для бюджетных организаций (Новый план счетов бюджетного учета).
План счетов для кредитных учреждений
План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций (для всех предприятий вне зависимости от формы собственности, вида деятельности). Приказ министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94 Н.
Действующий План счетов имеет 8 разделов:
I раздел Внеоборотные активы (счета 01 – 09)
II раздел Производственные запасы (счета 10 – 19)
III раздел Затраты на производство (счета 20 – 39)
IV раздел Готовая продукция и товары (счета 40 – 49)
V раздел Денежные средства (счета 50 – 59)
VI раздел Расчеты (счета 60 – 79)
VII раздел Капитал (счета 80 – 89)
VIII раздел Финансовые результаты (счета 90 – 99)
Каждая организация на основании типового плана счетов составляет рабочий план счетов бухгалтерского учета с учетом специфики и объема деятельности своего предприятия. Организация вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для данной организации счета, вводить субсчета.
3.5. Журнал регистрации прочих хозяйственных операций
за январь 200_г. по ООО «МИРАЖ»
| № п/п | Содержание хозяйственных операций (документ) | Д | К | Сумма, руб. |
| 1 | Расчетная ведомость № 1 - начислена зарплата работникам АУП | 26 | 70 | 6 480 |
| 2 | Расчетная ведомость № 2 - начислена зарплата производственным рабочим | 20 | 70 | 16 560 |
| 3 | Из зарплаты удержан НДФЛ | 70 | 68 | 2 340 |
| 4 | Книга учета депонентов — депонирована зарплата | 70 | 76 | 3 150 |
| 5 | Счет-фактура — поступили материалы от поставщика | 10 | 60 | 16 560 |
| 6 | Счет- фактура — поступили основные средства от поставщика | 08-4 | 60 | 8 730 |
| 7 | Акт приема — передачи № 1 — ввезены в эксплуатацию основные средства | 01 | 08-4 | 8 730 |
| 8 | Счет- фактура — начислено за электроэнергию (общехозяйственного назначения) | 26 | 60 | 315 |
| 9 | Счет- фактура — начислено за коммунальные услуги (общехозяйственного назначения) | 26 | 60 | 648 |
| 10 | Требование — отпущены материалы на производство продукции | 20 | 10 | 21 240 |
| 11 | Требование — отпущены материалы на общехозяйственные цели | 26 | 10 | 3 690 |
| 12 | Разработочная таблица — начислена амортизация основных средств (общехозяйственного назначения) | 26 | 02 | 6 885 |
| 13 | Акт о списании № 1 — списываются основные средства по восстановительной стоимости | 01-выб | 01 | 4 032 |
| 14 | Акт о списании № 1 — списывается сумма амортизации по выбывшим основным средствам | 02 | 01-выб | 4 032 |
| 15 | Товарно-транспортная накладная — предъявлена к оплате покупателю за продукцию | 62 | 90-1 | 7 380 |
| 16 | Счет-фактура — предъявлен к оплате покупателю за продукцию | 62 | 90-1 | 35 010 |
| 17 | Счет- фактура — предъявлен к оплате покупателю за продукцию | 62 | 90-1 | 22 860 |
| 18 | Расчет — списываются общехозяйственные расходы на основное производство | 20 | 26 | 18 018 |
| 19 | Ведомость выпуска готовой продукции — сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (сальдо на 01.01 по сч. 20 — 5670; сальдо на 01.02 по сч. 20 — 8163). Факт. себестоимость = Незаверш. пр-во нач.пер. + Затраты — Незаверш. пр-вокон. пер. | 43 | 20 | 55 125 |
| 20 | Ведомость № 16 — списывается фактическая себестоимость проданной продукции (см. опер. 19 + нач. сальдо 3420 = по счету 43) | 90-2 | 43 | 58 545 |
| 21 | Расчет — финансовый результат от продажи продукции | 90-9 | 99 | 6 705 |
| 22 | Расчет — начислен налог на прибыль (20%) | 99 | 68 | 1 701 |
| 23 | Выписка из протокола учредителей: 1) увеличить уставный капитал за счет нераспределенной прибыли; 2) оставшуюся часть нераспределенной прибыли направить на выплату дивидендов учредителям; 3) начислить дивиденды учредителям за счет резервного капитала | 84 84 82 | 80 75 75 | 4 500 6 300 2 700 |
3.5.2. Схемы счетов
| Д 01 К | Д 02 К | Д 08 К | |||
| Сн=91 800 | Сн=13 500 | Сн=0 | |||
| 7) 8 370 | 13) 4 032 | 14) 4 032 | 12) 6 885 | 6) 8 730 | 7) 8 730 |
| 13) 4 032 | 14) 4 032 | Од=4 032 | Ок=6 885 | Од=8 730 | Ок=8 730 |
| Од=12 402 | Ок=8 064 | Ск=16 353 | Ск=0 | ||
| Ск=96 498 | |||||
| Д 10 К | Д 20 К | Д 26 К | |||||||||
| Сн=13 320 | Сн=5670 | Сн=0 | |||||||||
| 5) 16 560 | 10) 21 240 | 2) 16560 | 19) 55 125 | 1) 6 480 | 18) 18 018 | ||||||
| 11) 3 690 | 10) 21240 | 8) 315 | |||||||||
| Од=16 560 | Ок=24 930 | 18) 18 018 | 9) 648 | ||||||||
| Ск=4 950 | Од=55 818 | Ок=55 125 | 11) 3 690 | ||||||||
| Ск=6363 | 12) 6 885 | ||||||||||
| Од=18 018 | Ок=18 018 | ||||||||||
| Ск=0 | |||||||||||
| Д 43 К | Д 60 К | Д 62 К | |||||||||
| Сн=3420 | Сн=13 500 | Сн=0 | |||||||||
| 19) 55 125 | 20) 58 545 | 5) 16 560 | 15) 7 380 | ||||||||
| Од=55 125 | Ок=58 545 | 6) 8 730 | 16) 35 010 | ||||||||
| Ск=0 | 8) 315 | 17) 22 860 | |||||||||
| 9) 648 | Од=62 250 | Ок=0 | |||||||||
| Од=0 | Ок=26 253 | Ск=62 250 | |||||||||
| Ск=39 753 | |||||||||||
| Д 68 К | Д 70 К | Д 75 К | |||||||||
| Сн=2250 | Сн=11 700 | Сн=4 500 | |||||||||
| 3) 2 340 | 3) 2 340 | 1) 6 480 | 23) 6 300 | ||||||||
| 22) 1 701 | 4) 3 150 | 2) 16 560 | 23) 2 700 | ||||||||
| Од=0 | Ок=4 041 | Од=5 490 | Ок=23 040 | Од=0 | Ок=9 000 | ||||||
| Ск=6 291 | Ск=29 250 | Ск=4 500 | |||||||||
| Д 76 К | Д 80 К | ||||||||||
| Сн=3 780 | Сн=5 040 | Сн=94 950 | |||||||||
| 4) 3 150 | 23) 4 500 | ||||||||||
| Од=0 | Ок=3 150 | Од=0 | Ок=4 500 | ||||||||
| Ск=3 780 | Ск=8 190 | Ск=0 | Ск=99 450 | ||||||||
| Д 82 К | Д 84 К | ||
| Сн=5400 | Сн=10800 | ||
| 4-23) 2700 | 23) 4500 | ||
| Од=2700 | Ок=0 | 23) 6300 | |
| Ск=2700 | Од=10800 | Ок=0 | |
| Ск=0 | |||
3.5. Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта
Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную информацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета.
Таблица
Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта
| Счёт | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Д | К | Д | Кт | Д | К | |
| 1 | 91 800 | 0 | 12 762 | 8 064 | 96 498 | 0 |
| 2 | 0 | 13 500 | 4 032 | 6 885 | 0 | 16 353 |
| 8 | 0 | 0 | 8 730 | 8 730 | 0 | 0 |
| 10 | 13 320 | 0 | 16 560 | 24 930 | 4 950 | 0 |
| 20 | 5 670 | 0 | 55 818 | 55 125 | 6 363 | 0 |
| 26 | 0 | 0 | 18 018 | 18 018 | 0 | 0 |
| 43 | 3 420 | 0 | 55 125 | 58 545 | 0 | 0 |
| 50 | 1 080 | 0 | 0 | 0 | 1 080 | 0 |
| 51 | 35 190 | 0 | 0 | 0 | 35 190 | 0 |
| 60 (К) | 0 | 13 500 | 0 | 26 253 | 0 | 39 753 |
| 62 | 0 | 0 | 65 250 | 0 | 65 250 | 0 |
| 68 (К) | 0 | 2 250 | 0 | 4 041 | 0 | 6 291 |
| 69 (К) | 0 | 1 710 | 0 | 0 | 0 | 1 710 |
| 70 | 0 | 11 700 | 5 490 | 23 040 | 0 | 29 250 |
| 71(Д) | 90 | 0 | 0 | 0 | 90 | 0 |
| 75(Д) | 4 500 | 0 | 0 | 9 000 | 0 | 4 500 |
| 76(Д) | 3 780 | 5 040 | 0 | 3 150 | 3 780 | 8 190 |
| 80 | 0 | 94 950 | 0 | 4 500 | 0 | 99 450 |
| 82 | 0 | 5 400 | 2 700 | 0 | 0 | 2 700 |
| 84 | 0 | 10 800 | 10 800 | 0 | 0 | 0 |
| 90 | 0 | 0 | 65 250 | 65 250 | 0 | 0 |
| 99 | 0 | 0 | 1 701 | 6 705 | 0 | 5 004 |
| 158 850 | 158850 | 320 535 | 315 531 | 213 201 | 208197 | |
В оборотной ведомости по счетам синтетического учёта должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных остатков (сальдо начальных) должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов – итогу по журналу хозяйственных операций. Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам синтетического учета имеет большое контрольное значение, так как отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и устранить.