Журнал-ордер №7 – учётный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчётных сумм и расчётов с подотчётными лицами. Применяется комбинированный регистр, сочетающий хронологические и систематические записи. Основанием для заполнения журнала-ордера№7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчёт, авансовые отчёты на израсходованные суммы, новые приходные или расходные кассовые ордера на расхождения в суммах полученных и расходованных.
Таблица 2.12
Журнал-ордер №7 за январь 2009 года по ООО «Мираж»
| №п/п | Дата | Ф. И. О. подотчётного лица | Порядковый номер по журналу- ордеру за прошлый месяц | Остаток на начало месяца | Выдано под отчёт | Выдано в возмещение перерасхода | ||||||
| воз- никно- вения | сумма | дата | кор- счёт | сумма | дата | кор- счёт | сумма | |||||
| Д | К | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | Сорокина А. В. | 36 | 50 | 900 | ||||||||
| 2 | Рыбаков В. И. | 50 | 2 250 | 50 | 180 | |||||||
| 3 | Агеев С. Л. | 54 | 50 | 450 | ||||||||
| Итого | 90 | 3 600 | 180 | |||||||||
Окончание таблицы 2.12
| Возвращены неиспользуемые суммы | Израсходовано из подотчётных сумм | Остаток задолженности на конец месяца | |||||||
| дата | кор- счёт | сумма | по утверж- денному отчёту | в том числе дебет счетов | |||||
| 10 | 26 | 10тзр | ИТОГО | Д | К | ||||
| 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
| 50 | 39+90 | 2 | 810 | 810 | |||||
| 1 | 2 430 | 2 430 | |||||||
| 50 | 54 | 3 | 585 | 135 | |||||
| 180 | 810 | 585 | 3 240 | 135 | |||||
3 ОТРАЖЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
3.1. Понятие счетов бухгалтерского учёта
В процессе деятельности предприятия происходит множество различных хозяйственных процессов: поступают сырьё и материалы, производится и реализуется продукция, начисляется и выдаётся заработная плата и т.д. Чтобы правильно отразить в учёте многочисленные хозяйственные операции, их группируют по однородным хозяйственным признакам. Для такой группировки используются бухгалтерские счета. [3.1]
Бухгалтерский счёт – основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. [3.1]
Счета бухгалтерского учёта – это способы группировки, текущего отражения и контроля изменений отдельных объектов бухгалтерского учёта.
Счета бухгалтерского учёта отдельно отражают увеличение и уменьшение соответствующего показателя. То есть счета бухгалтерского учёта имеют двустороннюю форму. Левая часть называется дебетом, а правая – кредитом.
Каждая операция отражается на счетах бухгалтерского учёта методом двойной записи, который заключается в том, что каждая операция записывается в одной и той же сумме дважды: по дебету одного счёта и по кредиту другого счёта.
Связь между счетами бухгалтерского учёта при оформлении хозяйственной операции получила название корреспонденция счетов бухгалтерского учёта. Для обеспечения единообразного отражения операций в счетах типовая корреспонденция счетов бухгалтерского учёта устанавливается инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учёта.
План счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. На основе указанного приказа руководитель разрабатывает свой рабочий план счетов по бухгалтерскому учёту.
Перечень всех счетов, которые применяются в бухгалтерском учёте, их номера с 01 по 99, а также их названия приведены в типовом плане счетов. [3.1]
3.2. Виды бухгалтерских счетов, их виды
В зависимости от того, что отражается на счетах, счета бухгалтерского учёта могут быть активными, пассивными и активно-пассивными.
На активных счетах (схема 3.1) ведётся учёт движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств.
Схема 3.1
Схема активного счёта
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное – остаток (наличие) хозяйственных средств на начало отчётного периода | |
| Оборот по дебету – сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств, в течении отчётного периода | Оборот по кредиту – сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств, в течении отчётного периода |
| Сальдо конечное – остаток хозяйственных средств на конец отчётного периода |
Активные бухгалтерские счета
Активные счета имеют следующие особенности:
· на них отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия;
· сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчётного периода;
· обороты по дебету отражают получение средств;
· обороты по кредиту показывают выбытие средств;
· сальдо конечное ксегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчётного периода.
Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:
Ск = Сн + Од – Ок
К основным активным средствам относятся:
01 – «Основные средства»;
04 – «Нематериальные активы»;
10 – «Материалы»;
20 – «Основное производство»;
43 – «Готовая продукция»;
50 – «Касса»;
51 – «Расчётные счета»;
52 – «Валютные счета»;
58 – «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).
Пассивные бухгалтерские счета
На пассивных бухгалтерских счетах ведётся учёт источников образования хозяйственных средств. По аналогии с активными счетами можно сказать, что на пассивных счетах ведётся учёт движения пассивов предприятия. К основным пассивам или источникам образования хозяйственных средств относятся все виды капитала, прибыли и обязательств предприятия.
Можно дать следующую характеристику пассивному счету:
· на пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств (задолженности) предприятия;
· сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчетного периода;
· обороты по дебету показывают уменьшение капитала или обязательств предприятия;
· обороты по кредиту показывают увеличение капитала или обязательств предприятия;
· сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или обязательств предприятия на конец отчетного периода.