Для определения суммы дооценки, которую ежегодно необходимо переносить на счет нераспределенного дохода, бухгалтерия должна составлять следующий расчет.
| №п/п | Содержание записей | Сумма, тенге |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Машина шлифовальная, приобретена предприятием в июне 1993 года. Срок службы машины 8 лет, норма амортизации 12,5%:- стоимость машины до первой переоценки- сумма начисленного износа до первой переоценки | 12000 2000 |
| 2 | В результате произведенных переоценок (на 01.10.94г., на 01.07.95г., на 01.01,96г., на 01.01.97г.) стоимость машины и сумма износа составили:- стоимость машины- износ машины- сумма дооценки машины (236390 -12000)- сумма дооценки износа (103539 - 2000=101539 минус сумма износа, начисленная за время эксплуатации машины 64339)- сумма индексации машины (224390 - 37200) | 236390 103539 224390 37200 187190 |
| 3 | По мере дальнейшей эксплуатации машины в период с 1 января 1997 года по 31 июня 2001 года суммы дооценки будут ежегодно переноситься на нераспределенный доход (187190 тенге / 4,5 года) | 41597,78 |
Указанную в расчете сумму дооценки основных средств отражают на счетах:
дебет счета 5420 "Резерв на переоценку";
кредит счета 5510 "Прибыль (убыток отчётного периода) 3466.48 тенге.
Всю сумму переоценки переносят на нераспределенный доход только при выбытии объекта основных средств, независимо от причины выбытия.
2.4 Отчетность эмитентов по ценным бумагам
В соответствии с Инструкцией организации должны представлять в финансовый орган, осуществляющей государственную регистрацию ценных бумаг, два отчета по ценным бумагам:
· отчет об итогах выпуска ценных бумаг;
· отчет по ценным бумагам.
Первый отчет составляют и представляют эмитенты акций и облигаций второй – совет директоров АО.
Отчет об итогах выпуска ценных бумаг содержит следующие данные:
· о цене реализации ценных бумаг, количестве размещенных ценных бумаг, в том числе по видам и по формам оплаты (денежными средствами, иностранной валютой, материальными и нематериальными активами, ценными бумагами третьих лиц, за счет конвертации других выпусков ценных бумаг, за счет других источников);
· об использовании прибыли эмитента на дату составления отчета (общий размер прибыли, прибыль, направленная на формирование резервного капитала, общий размер уплаченных налогов, прибыль, распределяемая между акционерами);
· о банках и инвестиционных институтах – участниках размещения ценных бумаг данного выпуска;
· о депозитариях, принявших на хранение и учет сертификаты ценных бумаг;
· список акционеров, доля которых в уставном капитале составляет 5% и более (для организаций – полное наименование, юридический и почтовый адреса);
· список всех членов АО на дату завершения распространения акций с указанием фамилий, имен и отчеств, занимаемых должностей в АО и вне его, количества принадлежащих члену совета директоров голосующих акций. Эти сведения представляются по окончании размещения выпуска ценных бумаг.
К отчету необходимо приложить выписку из протокола решения органа управления АО, утвердившего оценку материальных и нематериальных активов и ценных бумаг третьих лиц, внесенных в качестве оплаты ценных бумаг данного выпуска.
Отчеты об итогах ценных бумаг представляют в течение срока размещения ценных бумаг с периодичностью, зависящей от размера эмиссии, а также по окончании размещения выпуска ценных бумаг.
Периодичность представления об итогах выпуска ценных бумаг
| Номинальная стоимость ценных бумаг | Периодичность представления об итогах выпуска ценных бумаг |
| Свыше 5 млрд. тенге | Ежеквартально, не позднее 1 мая, 1 августа, 1 ноября отчетного года и 1 апреля следующего года |
| От 1 до 5 млрд. тенге | Один раз в полугодие, не позднее 1 августа отчетного года и 1 апреля следующего года |
| Менее 1 млрд. тенге. | По окончании выпуска в сроки, установленные для представления квартальной отчетности |
Под датой окончания срока размещения ценных бумаг понимают:
· окончание срока размещения ценных бумаг, установленного в проспекте эмиссии;
· окончание реализации зарегистрированного количества ценных бумаг;
· прекращение продажи ценных бумаг данного выпуска до их полной реализации и аннулирование неразмещенной части выпуска по решению совета директоров АО или другого органа управления АО.
В связи с непредставлением отчета или несоответствием отчета об итогах выпуска ценных бумаг реальным данным финансовый орган может принять решение о приостановлении размещения ценных бумаг.
Годовой отчет по ценным бумагам составляет совет директоров, который представляет его на утверждение общему собранию акционеров вместе с аудиторским заключением, подтверждающим его достоверность.
В годовом отчете по ценным бумагам должны быть отражены следующие данные:
· список акционеров, имеющих 5% и более от общего числа голосов на собрании акционеров;
· список членов совета директоров и правления АО с указанием занимаемых ими должностей за последние 5 лет и в настоящее время и количества принадлежащих им голосующих акций;
· о финансовом положении АО (использование прибыли, формирование и использование резервного капитала, задолженность по кредитам и займам, платежам в бюджет и др.):
· о выпущенных в отчетном году акциях, облигациях и других ценных бумаг.
Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.
Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РК в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала. Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.
Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.
Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности организации.
Главная задача руководства предприятия – максимально эффективно использовать имеющийся персонал, а также существующие вакансии для обеспечения наиболее полного выполнения поставленных перед компанией задач.
Как известно, любая фирма в процессе своей деятельности подвергается разного рода рискам, наиболее неприятным результатом действия которых является потеря вложенных средств. Организация рискует как собственными, так и привлеченными средствами. Однако потери в случае их возникновения относятся в первую очередь на собственный капитал, и только когда собственных средств недостаточно, потери начинают нести кредиторы. Таким образом, капитал играет роль защитного механизма для обеспечения сохранности средств кредиторов. Однако рост доли капитала в общей сумме средств предприятия в большинстве случаев означает сокращение прибыли, в чем собственники предприятия отнюдь не заинтересованы.
Соотношение собственного капитала и величины активов показывает, какая часть последних может быть потеряна без нанесения ущерба интересам кредиторов. Естественно, чем больше указанное соотношение, тем меньшему риску подвергаются кредиторы при прочих равных условиях.
При создании коммерческого предприятия его учредители далеко не всегда точно знают, сколько оборотных средств потребуется для решения поставленных задач. Более того, они могут не располагать необходимыми финансовыми ресурсами на момент государственной регистрации фирмы либо уже после формирования уставного капитала возложить на вновь созданное предприятие более серьезные и капиталоемкие задачи, чем первоначально.
Гражданское законодательство РК и План счетов бухгалтерского учета не позволяют оперативно маневрировать собственными источниками финансирования (в т.ч. уставным капиталом), требуя объявления размера уставного капитала до государственной регистрации предприятия.
Поэтому все большее число учредителей предпочитает открывать фирмы с небольшим уставным капиталом , а остальную часть средств поэтапно вводить в хозяйственный оборот путем предоставления займов от физических лиц. В противном случае возникающая после регистрации потребность в дополнительном финансировании ставит целый ряд учетно-экономических проблем:
необходимо перерегистрировать устав, что связано с денежными затратами, а главное с временными потерями, которые могут оказаться невосполнимыми в условиях современного бизнеса;
аналогичные проблемы возникают и при необходимости вывести часть ресурсов из оборота для быстрой переброски средств на создание другой компании либо в связи с выходом из общего бизнеса одного или нескольких учредителей;