Данный документ содержит:
- в строке "Предприятие" записано: СПК «Путь Новый»;
- в строке "Первоначальная стоимость" записано 1673;
- в строке "Сумма износа" записано 117960;
- в строке "Инвентарный номер" записан № 2238
Для определения целесообразности и непригодности объекта к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности его восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов в организации была создана комиссия в составе главного инженера И.И.Кучура, мастера С.А.Петкевич, главного механика М.В.Биза.
Комиссия провела технический осмотр прицепа 2ПТС-4 и проверку документов по эксплуатации и ремонту.
В I разделе «Техническая характеристика» указано:
Дата выпуска – 1989 г.
Шасси № – 6113
Дата поступления – 01 августа 1989 г.
Не участвует в работе с 10 февраля 2003 г.
Во IIразделе «Техническое состояние агрегатов и деталей» указывают:
Задний мост (дифференциал), передний мост и рулевое управление, ходовая часть (колоса, гусеницы), рама (каркас) – все эти агрегаты не годные для использования, не годные для восстановления.
В III разделе «Перечень документов, предоставленных комиссии» указывают:
- заявление;
- технический паспорт;
- инвентарная карточка № 90
В IV разделе «Заключение комиссии» отмечено:
Комиссия считает, что тракторный прицеп 2ПТС-4 подлежит списанию с баланса предприятия (организации) СПК «Путь Новый» в связи с непригодностью.
Далее указаны подписи председателя и членов комиссии.
В строке «Результаты от ликвидации» указано – металлолом, 2,1 тонна.
Документ утвержден подписью руководителя А.Н.Бондарь.
Учет движения нематериальных активов в СПК «Путь Новый» не осуществляется.
ГЛАВА 3
Аналитический и синтетический учет ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
3.1 Аналитический учет основных средств и нематериальных активов
Аналитический пообъектный учет основных средств ведется бухгалтерией организации на инвентарных карточках учета основных средств. Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Если инвентарный объект включает отдельные приспособления и принадлежности, составляющие с ним единое целое, то в этой же карточке приводится перечень таких частей.
Заполнение инвентарных карточек производится на основе первичной документации: актов о приеме-передаче, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, изготовление, перемещение и выбытие объектов основных средств. В инвентарных карточках должны быть приведены следующие данные по объекту основных средств: общие сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету; переоценка; сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств; изменения в первоначальной стоимости объекта основных средств; затраты на ремонт; краткая индивидуальная характеристика объекта по другим необходимым параметрам.
Инвентарные карточки составляются в 1 экземпляре и хранятся в бухгалтерии.
Техническая документация, относящаяся к инвентарному объекту, может передаваться по месту эксплуатации объекта с соответствующей отметкой в инвентарной карточке.
Все основные средства, находящиеся в эксплуатации, закрепляются за материально ответственными лицами, бригадами, фермами и другими подразделениями. [7, с. 125]
В СПК «Путь Новый» аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках учета объекта основных средств.
В СПК «Путь Новый» был приобретен комплект оборудования «Параллель» 2/18 на 800 голов». На него была составлена инвентарная карточка №1970, дата составления 16.07.2009 г. (Приложение Е)
В строке «наименование организации» указывается: СПК «Путь Новый»;
В строке «объект» указывается название: комплект оборудования «Параллель» 2/18 на 800 голов»;
В строке «место нахождения основных средств»: д. Новоселки;
Так же указывается шифр нормативного срока службы: 45747; номер инвентарный: 1222; дата принятия к бухгалтерскому учету: 16.07.2009 г.
В разделе втором «сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» указывается:
В графе «первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, руб.»: 539260085
В графе «срок полезного использования»: 7 лет;
В разделе четвертом «сведения о приемке, внутренних перемещениях, выбытии (списании) объекта основных средств» указывается:
В графе «документ, дата, номер»: ТТН, 16.07.2009 г., 0434927,0434963,
В графе «фамилия, инициалы лица, ответственного за хранение»: Петкевич С.А.
В строке «лицо, ответственное за ведение инвентарной карточки» указывается должность: старший бухгалтер;
Ставится подпись и инициалы: В.Н. Глобуз.
В СПК «Путь Новый» имеется ведомость наличия основных средств, форма-03, за декабрь 2009 г. (Приложение Ж)
В ней указывается наименование организации: СПК «Путь Новый» Ляховичского района;
Имеется 13 граф: Номер по порядку, инвентарный номер, наименование основных средств, дата ввода в эксплуатацию, шифр затрат, вид ОС f11, вид ОС f3, шифр нормы основных средств, норма основных средств, стоимость, сумма износа с начала эксплуатации, % износа, остаточная стоимость.
В ведомости идет перечисление основных средств по видам: силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, транспортные средства.
Подсчитываются итоги по видам основных средств и по предприятию в целом.
3.2 Синтетический учет основных средств и нематериальных активов
Для синтетического учета основных средств, предназначен счет 01 «Основные средства», который является активным, основных, инвентарным. На нем отражаются наличие и движение собственных основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, полученных в аренду (лизинг), доверительное управление. По дебету счета отражаются остаток основных средств на начало отчетного периода, их поступление, увеличение стоимости, а по кредиту — выбытие.
В разрезе счета 01 «Основные средства» организации могут открывать ряд субсчетов:
01-1 «Основные средства предпринимательской деятельности (кроме скота, насаждений, инвентаря, земельных участков и объектов природопользования)»;
01-2 «Основные средства, не используемые в предпринимательской деятельности»;
01-3 «Скот рабочий и продуктивный»;
01-4 «Многолетние насаждения»;
01-5 «Земельные участки»;
01-6 «Объекты природопользования»;
01-7 «Объекты неинвентарного характера»;
01-8 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
01-9 «Основные средства, полученные по лизингу и в аренду»;
01-10 «Прочие объекты основных средств»;
01-11 «Выбытие основных средств».
На субсчете 01-1 «Основные средства предпринимательской деятельности» учитывается наличие и движение основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности. Для сельскохозяйственных организаций это основные средства отраслей растениеводства, животноводства, общего назначения и т.д.
На субсчете 01-2 «Основные средства, не используемые в предпринимательской деятельности» отражается наличие и движение основных средств других отраслей, производств и служб, которые не принимают участие в предпринимательской деятельности (основные средства жилищного хозяйства, коммунального хозяйства и бытового обслуживания, здравоохранения, физкультуры, социального обеспечения).
На субсчете 01-3 «Скот рабочий и продуктивный» учитывается наличие и движение всех видов взрослого рабочего и продуктивного скота.
На субсчете 01-4 «Многолетние насаждения» учитывается наличие всех видов молодых и принятых в эксплуатацию многолетних насаждений.
На субсчете 01-5 «Земельные участки» учитывается наличие земельных участков, находящихся в собственности организации.
На субсчете 01-6 «Объекты природопользования» учитываются объекты лесных и водных угодий, месторождений полезных ископаемых, переданных организации в собственность или приобретенных за плату.
На субсчете 01-7 «Объекты неинвентарного характера» учитывается наличие и движение капитальных вложений неинвентарного характера в земельные участки, лесные и водные угодья, предоставленные организации в пользование.
На субсчете 01-8 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» отражается наличие и движение инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.
На субсчете 01-9 «Основные средства, полученные по лизингу и в аренду» отражаются объекты лизинга и аренды, которые по условиям договора учитываются на балансе лизингополучателя или арендатора.
Субсчет 01-10 «Прочие объекты основных средств» предназначен для учета объектов основных средств, которые не нашли отражения на предыдущих субсчетах.
На субсчете 01-11 «Выбытие основных средств» отражается выбытие объектов основных средств, причем по дебету — первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающих основных средств, а по кредиту — суммы накопленной по ним амортизации. Организации могут не применять субсчет 01-11 «Выбытие основных средств», если списываются основные средства, по которым амортизация не начисляется.
Для отражения операций по учету основных средств и нематериальных активов в регистрах журнально-ордерной формы предназначен журнал-ордер № 13-АПК, который ведется по кредиту счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и 04 "Нематериальные активы» и имеет разделы для систематизации дебетовых оборотов по данным счетам.
Данный журнал-ордер открывают на месяц, записи в него делают в хронологической последовательности совершения операций, основываясь на первичных учетных документах. Движение основных средств в журнале-ордере №13-АПК отражают в отдельных разделах: