1. Теоретические основы учета валютных операций в банке. 5
1.1. Нормативная база учета валютных операций в банке. 5
1.2. Субъекты, объекты и классификация валютных операций в банке. 6
1.3. Особенности учета операций в иностранной валюте. 9
2. Анализ учета валютных операций в ОАО «АКИБАНК». 15
2.1. Общая характеристика ОАО «АКИБАНК». 15
2.2. Учет валютных операций в ОАО «АКИБАНК». 16
2.2.1. Покупка иностранной валюты у клиента. 16
2.2.2. Покупка валюты на бирже в ОАО «АКИБАНК». 19
2.2.3. Учет операций в обменных пунктах. 24
Список использованной литературы.. 27
Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что под валютными операциями понимаются операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, проводимые между уполномоченным банком и физическими лицами (резидентами и нерезидентами).
Указанные операции осуществляются через операционную валютную кассу в помещении банка, операционную кассу, находящуюся вне помещений кредитных организаций, или обменные пункты иностранной валюты.
В соответствии с Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" в состав валютных операций входят следующие операции:
операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности;
операции, связанные с использованием прав в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;
осуществление международных денежных переводов.
Право на проведение операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте коммерческий банк приобретает с момента получения лицензии Банка России на ведение операций в иностранной валюте.
На право ведения операций в иностранной валюте коммерческий банк должен представить в Центральный банк России следующие документы:
копию утвержденного устава банка;
обоснование экономической готовности банка к осуществлению операций в иностранной валюте;
копию письма уполномоченного банка о согласии подписать корреспондентские отношения;
баланс банка и справку о соблюдении нормативов по операциям в рублях;
отчет о прибылях и убытках;
последнее аудиторское заключение;
справку о возможных зарубежных партнерах по заключению корреспондентских отношений (для генеральной лицензии).
С момента получения лицензии банк именуется уполномоченным банком, так как выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов.
Целью данной курсовой работы является анализ особенностей учета валютных операций в банке.
Исходя из поставленной цели в данной курсовой работе предполагается решить следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы учета валютных операций в банке.
2. Проанализировать особенности учета валютных операций в ОАО «АКИБАНК».
Предмет исследования данной курсовой работы – учет валютных операций.
Объект исследования курсовой работы - ОАО «АКИБАНК».
Данная курсовая работа состоит из 2 глав, введения, заключения и списка использованной литературы.
Объем курсовой работы – 28 страниц.
Основными документами, регламентирующими валютнообменные операции, являются:
Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";
Инструкция Банка России от 28 апреля 2004 г. № 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц";
Инструкция Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации";
Инструкция Банка России от 7 июня 2004 г. № 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов";
Инструкция Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок";
Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";
Положение Банка России от 9 октября 2002 г. № 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации";
Указание ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. № 1446-У "О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц".
Субъекты валютных отношений подразделяются на две категории: резидентов и нерезидентов.
К резидентам относятся:
физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов;
дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
К нерезидентам относятся:
физические лица, не являющиеся резидентами;
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов.
Объектом валютного регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями. К валютным ценностям относятся: иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте (векселя, чеки, аккредитивы) — платежные документы, фондовые ценности (акции, облигации),
Важным элементом валютной системы является валютный курс — соотношение одной валюты к другой, отражающей их покупную способность. Он используется для соизмерения стоимостного отношения валют разных стран. Валютные операции невозможны без обмена валют и их котировки. Котировка валют — это определение их курса.
Используют чаще всего два метода котировки иностранной валюты к национальной — прямой и косвенный курсы. Прямой курс иностранной валюты выражается в национальной валюте (1 доллар США приравнивается к определенному количеству рублей).
При косвенной котировке за единицу принята национальная валюта, курс которой выражается в определенном количестве иностранных единиц.
Кросс-курс — соотношение между двумя валютами, которые вытекают из их курса по отношению к третьей валюте (обычно к доллару США). Устанавливается средний курс между двумя валютами, которые затем используются для определения курса продавца и покупателя.
Совершая валютную сделку, банк покупает одну валюту и продает другую. При сделке это означает, что часть ресурсов в валюте, которую он продает, вкладывается в покупаемую валюту. При совершении сделки банк приобретает требование в одной валюте, принимает обязательство в другой валюте. В результате в активах и пассивах банка появляются две различные валюты, курс которых изменяется независимо друг от друга. Соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте определяет его валютную позицию. Равенство по конкретной валюте означает закрытую валютную позицию. Но если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы по купленной валюте — это будет открытая валютная позиция.
Открытая валютная позиция связана с риском потерь банка, так как размер приобретения валюты на валютной бирже или у другого банка ограничивается Центральным банком. При закрытой валютной позиции банк заключает сделку на покупку валюты и тут же закрывает ее другой сделкой — продажей, получив доход. При этом Центральный банк не ограничивает покупку валюты. Поэтому с целью ограничения риска операций коммерческого банка на валютном рынке ЦБ РФ устанавливает для каждого банка лимиты открытых валютных позиций в зависимости от размеров собственных средств банка.