Рабочие инвентаризационные комиссии создаются для постоянной работы в организациях (подразделениях) ОАО «КАМАЗ».
В состав рабочих инвентаризационных комиссий могут включаться до 50% работников других подразделений (цеха, участка и т.д.), а также представители администрации, работники групп непрерывных инвентаризаций, бухгалтерии, другие специалисты (экономисты, инженеры, технологи, механики и т.д.), хорошо знающие инвентаризируемые ценности, цены, первичный учет.
По окончании инвентаризации рабочая комиссия оформляет протокол, по форме, разработанной Центральной бухгалтерией ОАО «КАМАЗ», в котором отражаются результаты инвентаризации имущества и проверки состояния складского хозяйства, даются предложения по устранению выявленных недостатков.
Протокол рабочей комиссии и все документы по проведенной инвентаризации передаются на рассмотрение постоянной действующей ЦИК организации, подразделения.
ЦИК, рассмотрев материалы инвентаризации, составляет общий протокол по организации, подразделению с отражением результатов инвентаризации, внесенных предложений и передает материалы на рассмотрение в ЦИК ОАО «КАМАЗ». По результатам инвентаризации при выявлении отклонений по организации (подразделению) издается приказ, распоряжение.
2.2 Инвентаризация МПЗ
Годовая инвентаризация в ДГЭ ОАО «КАМАЗ» начинается с инвентаризации МПЗ.
Основу инвентаризации МПЗ составляет полная проверка наличия этих ценностей специально созданной комиссией. Инвентаризация проводится на 1 октября (но не ранее 1 октября) в объеме 100%.
К бухгалтерскому учету, согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», в качестве МПЗ принимаются активы:
- используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации (спец. одежда, спец. обувь, топливо, инструмент, различные материалы);
В ходе инвентаризации пересчитывается не только количество и общая стоимость имеющихся в наличии МПЗ, но и проверяется правильность их оценки (т.е. обоснованность определения стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете).
Инвентаризация проводится, как правило, в порядке расположения товарно-материальных ценностей на складах, в кладовых.
Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально-ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перешивания или перемеривания.
После проведения пересчета заполняется инвентаризационный ярлык унифицированной формы № ИНВ-2 (Приложение № 3), где указывается номер документа, дата заполнения наименование материальных ценностей, количество. Инвентаризационный ярлык подписывается членом комиссии производящим расчеты и материально-ответственным лицом.
Фактическое количество товарно-материальных ценностей заносятся в инвентаризационные описи - пустографки, разработанные на основе инвентаризационных описей, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88. Полученные фактические данные по результатам инвентаризации обрабатываются ДИТ ОАО «КАМАЗ», после чего выдаются инвентаризационные описи по результатам инвентаризации с данными бухгалтерского учета и фактическими данными унифицированной формы № ИНВ-3 (Приложение № 4).
Следующим этапом в ходе инвентаризации является сравнение результатов, выявленных при проверке, с данными, отраженными на счетах бухгалтерского учета.
Пример:
При сопоставлении данных фактического наличия с учетными данными бухгалтерского учета установлены следующие результаты:
Таб.2.2.1
| № балансового счета | Значится по бух.учету (руб) | Корректир. ввиду неправ. отражения операций (руб) | Остаток МПЗ | Окончательный результат | ||||
| По учетным данным с учетом корректир. (руб) | Фактически в наличии (руб) | В т.ч. МПЗ находящиеся на складе свыше 1 года | Излишки | Недостача | ||||
| По учетным данным | НДС | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 41.1 | 5626633,98 | 0 | 0 | 5643534,47 | 2431461,33 | 16900,49 | 0 | 0 |
| Всего | 5626633,98 | 0,00 | 0,00 | 5643534,47 | 2431461,33 | 16900,49 | 0,00 | 0,00 |
По результатам годовой инвентаризации были выявлены излишки.
Склад ОМТО – центральный склад (товары для перепродажи)
Труба эл/св 273*6 ст20 0,286 тн 5607,35 руб.
Труба н/с св 273*8 ст20 0.576 тн 11293,14 руб.
Итого на сумму 16900,49 руб.
Для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, готовой продукции и прочих материальных ценностей была составлена сличительная ведомость по форме N ИНВ-19 (Приложение № 5).
На последнем этапе результаты инвентаризаций, проведенных в отчетном году, обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией, форма N ИНВ-26 (Приложение № 6).
Результаты инвентаризации были рассмотрены на заседании инвентаризационной комиссии. Было принято решение излишки МПЗ оприходовать.
Согласно п.29 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, выявленные при инвентаризации излишки запасов были оприходованы по рыночным ценам и одновременно их стоимость отнесли на увеличение доходов.
Была сделана следующая проводка:
Д 41.1 Кредит 91.1 16900, 49 руб. «Оприходован излишек материалов, выявленный в результате инвентаризации».
2.3 Инвентаризация расчетов
Инвентаризация расчетов с банками и другими кредиторами учредителями по ссудам, с бюджетом, покупателям, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Инвентаризационная комиссия должна установить сроки возникновения задолженности, ее реальность и лиц, по вине которых истекли сроки исковой давности, если таковые имели место.
Бухгалтерия организации, подразделения должна оформить акты сверки со всеми покупателями и дебиторами.
Пример:
счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами. Необходимо уточнить, наличие в составе неотфактурованных поставок суммы, оплата которых отражена на счете «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или суммы за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить обоснованность сумм дебиторской, кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
В случае возникновения ситуации, когда задолженность стала безнадежной (истечение срока исковой давности) или сомнительной (дебитор не признает долга и др.), формируются списки указанных сумм с указанием причин, по которым они являются безнадежными и сомнительными Такие списки выносятся на рассмотрение инвентаризационной комиссии, которая дает предложение Комитету по управлению дебиторской задолженностью (КУДЗ) о списании задолженности. Одновременно могут быть приняты дополнительные меры по активизации претензионной работы.
Результаты инвентаризации расчетов оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ – 17(Приложение № 7 ).
В нем перечисляются проинвентаризованные счета, указываются суммы подтвержденной (согласованной) и не подтвержденной (не согласованной) дебиторской и кредиторской задолженности, а также задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Акт составляется в двух экземплярах инвентаризационной комиссией, подписывается и один экземпляр передается в бухгалтерию.
К акту инвентаризации прилагается справка - приложение к № ИНВ-17 (Приложение № 8), в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета, с указанием наименований дебиторов и кредиторов, сумм задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Заключение
Инвентаризация на предприятиях представляет собой сложный и ответственный участок работы.
Под действием различных факторов в бухгалтерском учете могут возникнуть несоответствия и расхождения. Таковыми могут быть различного рода ошибки, естественные изменения, злоупотребления материально-ответственных лиц. Что бы выявить влияние данных факторов и проводится инвентаризация.
Существует несколько определений инвентаризации.
Значение и роль инвентаризации очень велика. При ее поведении устанавливается фактическое наличие ценностей и денежных средств у материально-ответственного лица, наличие неполноценного и ненужного имущества. Проверяются условия сохранности и состояния основных средств, материальных ценностей и денежных средств. Выявляются недостатки, излишки и злоупотребления.
Инвентаризации как элемент метода бухгалтерского учета тесно связана с другими элементами метода бухгалтерского учета.
Виды инвентаризации различны, в зависимости от того с какой целью они проводятся, они могут быть плановые и внеплановые, полные и частичные, сплошные и выборочные.
Для того чтобы провести инвентаризацию на предприятии приказом руководителя создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В ее состав входят руководитель или ее заместитель, главный бухгалтер, руководители подразделений, главные специалисты, представители контрольно-ревизионной службы предприятия. Перед тем как проводить инвентаризацию создается рабочая инвентаризационная рабочая комиссия.