Таблица 4. – Наличие материалов и готовой продукции на складе
| Данные о наличии материалов на складе на начало периода | ||
| Показатели | Материалы | |
| Фланель | Шелк | |
| Запасы на начало периода, м | 7000 | 6000 |
| Стоимость запасов, руб. | 49 000 | 60 000 |
| Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода | ||
| Показатели | Продукция | |
| Юбки | Костюмы | |
| Начальные запасы, шт. | 100 | 50 |
| Начальные запасы, руб. | 38 000 | 26 000 |
Руководство определило так же и состав прямых затрат, включаемых в себестоимость продукции (табл.5):
Таблица 5. – Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции
| Параметры | Вид продукции | |
| Юбки | Костюмы | |
| Фланель, м | 6 | 6 |
| Шелк, м | 3 | 4 |
| Труд производственных рабочих, м | 4 | 6 |
Разработка бюджета продаж: высшее руководство организации «Ком Текс» планирует бюджет продаж на основе денежных потоков, потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения.
На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж (табл.6):
Таблица 6. – Бюджет продаж
| Продукция | Количество, шт. | Цена за единицу, руб. | Итого, руб. |
| Юбки | 5000 | 600 | 3 000 000 |
| Костюмы | 1000 | 800 | 800 000 |
| Всего | - | - | 3 800 000 |
Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, ООО «Ком Текс» должно их изготовить.
Разработка бюджета производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированным руководством. Он рассчитывается по формуле:
Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало периода
Бюджет производства организации имеет следующий вид (табл.7):
Таблица 7. – Бюджет производства
| Показатели | Продукция | |
| Юбки | Костюмы | |
| Продажи по плану | 5000 | 1000 |
| + планируемые запасы на конец периода | 1100 | 50 |
| Всего необходимо | 6100 | 1050 |
| - Запасы на начало периода | 100 | 50 |
| Планируемое производство | 6000 | 1000 |
Для разработки бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах необходимо знать количество имеющихся на складе материалов и расход материалов на единицу продукции (табл.5). На основе этих данных определяются затраты материалов (табл.8).
Таблица 8. – Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м
| Материалы | Юбки, шт. | Костюмы, шт. | Всего | ||
| 1 | 6000 | 1 | 1000 | ||
| Фланель | 6 | 36 000 | 6 | 6000 | 42 000 |
| Шелк | 3 | 18 000 | 4 | 4000 | 22 000 |
Далее рассчитывается расход материалов в денежных единицах. Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на 2011 г. цена материалов определена была в табл.2.
Материальные затраты представлены в таблице 9 (приложение 1):
Таблица 9. – Бюджет прямых материальных затрат
| № | Показатели | Фланель | Шелк | Всего |
| 1 | Всего потребности в материалах, м | 42 000 | 22 000 | - |
| 2 | Использовано из запасов, м | 7000 | 6000 | - |
| 3 | Цена 1 м, руб. | 7 | 10 | - |
| 4 | Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб. | 49 000 | 60 000 | 109 000 |
| 5 | Объем закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, м | 35 000 | 16 000 | - |
| 6 | Цена 1 м, руб. | 7 | 10 | - |
| 7 | Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства, руб. | 245 000 | 160 000 | - |
| 8 | Общая стоимость материалов, руб. | 294 000 | 220 000 | 514 000 |
Бюджет закупок основных материалов показан в табл.10 (приложение 2):
Таблица 10. – Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
| № | Показатели | № таблицы | Фланель | Шелк | Всего |
| 1 | Потребности в материалах для производства, м | 8 | 42 000 | 22 000 | - |
| 2 | Запасы материалов на конец периода, м | 2 | 8000 | 2000 | - |
| 3 | Всего потребности в материалах, м | - | 50 000 | 24 000 | - |
| 4 | Запасы материалов на начало периода, м | 4 | 7000 | 6000 | - |
| 5 | Объем закупок, м | - | 43 000 | 18 000 | - |
| 6 | Цена 1 м, руб. | 2 | 7 | 10 | - |
| 7 | Объем закупок материалов, руб. | - | 301 000 | 180 000 | 481 000 |
Разработка бюджета прямых трудовых затрат требует таких данных как: стоимость затраченного труда, зависящая от типа и количества (см. табл.7) производимой продукции, ее трудоемкости (см. табл.2), системы оплаты труда (см. табл.2). Используя эти данные можно составить бюджет прямых трудозатрат (табл.11).
Таблица 11. – Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении
| Показатели | Количество произведеноой продукции, шт. | Затраты рабочего времени, ч | Общие затраты рабочего времени, ч | Почасовая ставка, руб. | Всего, руб. |
| Юбки | 6000 | 4 | 24 000 | 20 | 480 000 |
| Костюмы | 1000 | 6 | 6000 | 20 | 120 000 |
| Итого | - | - | 30 000 | - | 600 000 |
Разработка бюджета накладных расходов: базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в Обществе является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 30 000 ч (см. табл.3).
Таблица 12. – Бюджет накладных расходов
| Накладные расходы | Сумма, руб |
| Переменные накладные расходы: - заработная плата вспомогательным рабочим- премии рабочим- двигательная электроэнергия- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 770 000290 000320 00090 00070 000 |
| Постоянные накладные расходы: - амортизация- налоги- заработная плата мастеров- электроэнергия на освещение | 430 000230 00050 000100 00050 000 |
| Всего | 1 200 000 |
Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 40 руб. накладных расходов (1 200 000: 30 000).
Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчетного периода в натуральном и стоимостном выражении проводится, в соответствии с учетной политикой ООО «Ком Текс», методом учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что: в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы; к концу отчетного периода на складе организации остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде (табл.13).
Таблица 13. – Расчет себестоимости готовой продукции в 2011 г.
| Показатели | Стоимость единицы затрат, руб. | Затраты (юбки) | Затраты (костюмы) | ||
| Натуральные единицы | Руб. | Натуральные единицы | Руб | ||
| Фланель | 7 | 6 м | 42 | 6 м | 42 |
| Шелк | 10 | 3 м | 30 | 4 м | 40 |
| Рабочее время | 20 | 4 ч | 80 | 6 ч | 120 |
| Накладные расходы | 40 | 4 ч | 160 | 6 ч | 240 |
| ВСЕГО | - | - | 312 | - | 442 |
Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец предстоящего периода (табл.14).
Таблица 14. – Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода
| Показатели | Единица измерения | Количество | Стоимость единицы, руб. | Итого, руб. |
| Запасы материалов: ФланелиШелка | мм | 80002000 | 710 | 56 00020 00076 000 |
| Запасы готовой продукции: ЮбокКостюмов | шт. шт. | 110050 | 312442 | 343 20022 100365 300 |
| ИТОГО | - | - | - | 441 300 |
Величина запасов в натуральной оценке определяется руководством организации.
2.3. Разработка бюджета себестоимости продаж и составление плана прибылей и убытков
Разработка бюджета себестоимости продаж предполагает следующие формулы расчета:
Себестоимости проданной продукции = Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции – запас готовой продукции на конец периода.
Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты труда в планируемом периоде + Накладные расходы за планируемый период.