Система бюджетирования в организации на примере ООО Попугай (стр. 2 из 4)

- вспомогательные бюджеты (бюджеты налогов, план капитальных (первоначальных) затрат, кредитный план и др.);

- дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ).

В бухгалтерском управленческом учете существует несколько форм бюджетов:

- «снизу вверх» - сбор и фильтрация бюджетной информации осуществляется от исполнителей к руководству компании;

- «сверху вниз» - обеспечивает согласованность бюджетов всех уровней. На практике применяют смешанные варианты бюджетов;

- долгосрочные - от полугода до года;

- краткосрочные – квартальные;

- непрерывный (скользящий) бюджет - по мере того, как заканчивается месяц (квартал) к «старому» бюджету добавляется новый. Он составляется в условиях неопределенности: на первый квартал – максимально подробный бюджет; на последний квартал – приблизительные данные;

- постатейный бюджет - ограничение суммы каждой отдельной статьей расхода без переноса в другую статью;

- бюджет с временным периодом - неизрасходованный остаток средств переносится на следующий период;

- статистический бюджет - когда цифры находятся вне зависимости от объемов производства (постоянные затраты);

- гибкий – отражает переменные затраты;

- бюджет с нулевым уровнем, преемственный и предполагаемый - нулевой уровень → каждый раз составляется заново преемственный бюджет → имеющиеся шаблоны, в которые вносят коррективы. Несколько вариантов альтернативных событий, выбирается только один;

- недостижимый - если на практике не удается достигнуть целей бюджета;

- неприемлемый бюджет - цели достижимы, но неприемлемы для организации;

- генеральный (общий) - охватывает общую деятельность организации;

- частный бюджет - объединяет и суммирует сметы и планы подразделений организации.

Тщательно спланированный и правильно выбранный бюджет организации является одним из факторов успешной деятельности организации.

1.3. Методика составления и организация процесса

бюджетирования в организации

Генеральный (общий) бюджет организации состоит из двух основных бюджетов - операционного и финансового бюджетов.

Операционный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организации.

Операционный бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты коммерческих и общих и административных расходов.

Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде.

Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетный бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.

Не существует стандартной формы оформления результатов бюджетирования. В отличие от финансовой отчетности форма бюджетирования не стандартизирована. Его структура зависит от объема планируемого размера организаций и степени квалификации разработчиков.

ГЛАВА 2. СИСТЕМАБЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «Ком Текс»

2.1. Общая характеристика организации

Швейная организация ООО «Ком Текс» была создана 14 марта 2003 года в городе Барнаул, с целью осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Организация осуществляет свою деятельность по нескольким направлениям:

1. Производство товаров текстиля (женская одежда).

2. Торгово-закупочная деятельность:

- осуществление оптово-розничной торговли производимыми товарами;

- осуществление закупочной деятельности материалов на внутреннем и внешнем рынках;

- организация сети специализированных организаций и фирменных магазинов оптовой и розничной торговли товарами.

3. Учебная деятельность - обучение нового персонала технологии производства товаров.

Организационная структура организации представлена на рис.1.

Генеральный директор
Менеджер по торговле										Отдел кадров
Главный бухгалтер
Оптовые склады							Отдел по производству товаров
Бухгалтерия
Транспортный отдел
Группа закупки товаров
Торговый отдел
Группа сбыта товаров

Рис.1. Организационная структура организации ООО «Ком Текс».

Как видно на схеме, генеральному директору непосредственно подчиняются отдел кадров, в котором задействовано семь человек, менеджер по торговле и главный бухгалтер. Отдел кадров занимается учетом личного состава работающих в организации. Транспортный отдел, в котором работают девять человек, осуществляет перевоз товаров. Группа закупки товаров проводит работы по изучению спроса и предложения на товар, анализ цен, заключает договора с поставщиками. В ней заняты восемь человек. Группа сбыта проводит рекламную деятельность. Число рабочих в этой группе составляет девять человек. Оптовые склады, с рабочими в количестве одиннадцать человек, осуществляют хранение товара. А бухгалтерия ведет бухгалтерский учет в организации. В бухгалтерии работает пять человек. А также отдел по производству товаров, в котором работает сто сорок человек и который непосредственно изготавливает продукцию.

2.2. Разработка бюджетов продаж и производства

Швейная организация ООО «Ком Текс» занимается пошивом женских юбок и костюмов. Учетной политикой организации для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО (метод оценки запасов по себестоимости первых по времени закупок). Руководству организации необходимо разработать генеральный бюджет на 20110 г.

Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (табл.1).

Таблица 1. – Баланс ООО «Ком Текс» на 01.01.2011 г., руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	1 710 000	Уставный капитал	2 113 000
Готовая продукция	64 000	Кредиторская задолженность	150 000
Запасы материалов	109 000	Расчеты с бюджетом	50 000
Дебиторы	400 000
Касса, расчетный счет	30 000
ИТОГО	2 313 000	ИТОГО	2 313 000

Руководство организации определило его план развития на 2011 г. следующим образом (табл.2):

Таблица 2. – План развития ООО «Ком Текс»

Прогноз реализации
Показатели	Вид продукции
	Юбки		Костюмы
Планируемые продажи, ед.	5000		1000
Цена реализации 1 ед., руб.	600		800
Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода
Планируемые запасы на конец периода, ед.	1100		50
Планируемая величина прямых затрат
Показатели				Сумма
Стоимость материалов, руб. /м: ФланельШелкЗаработная плата производственных рабочих, руб. /ч				71020
Планируемая величина запасов материалов на конец периода
Материалы		Количество, м
Фланель		8000
Шелк		2000

Планируемая величина накладных расходов отражена в таблице 3:

Таблица 3. – Планируемая величина косвенных (накладных) расходов

Статьи расходов	Сумма	Постоянные (П),переменные (Пер)
1. Производственные накладные расходы – всего	1 200 000
переменные:- заработная плата вспомогательных рабочих- премии рабочим- электроэнергия- расходы на содержание и эксплуатацию оборудования постоянные:- амортизация- налог на имущество- заработная плата мастеров- электроэнергия	290 000320 00090 00070 000230 00050 000100 00050 000	ПерПерПерПерПППП
2. Расходы на конструирование и моделирование – всего- заработная плата- материалы	136 000105 00031 000	ППП
3. Расходы на маркетинг – всего- заработная плата- реклама- командировочные расходы	200 000130 00030 00040 000	ПППП
4. Коммерческие расходы – всего заработная платааренда, налоги	100 00060 00040 000	ППП
5. Работа с клиентами – всегозаработная платакомандировочные расходы	60 00040 00020 000
6. Административные расходы – всего - заработная плата управляющих- содержание административных помещений - разное	374 000155 000165 00054 000

Данные о наличие материалов и готовой продукции на складе, имеющиеся у организации после прошедшего года отражены в таблице 4: