Эта сумма отражается по лицевому счету "Расчеты с бюджетом по НДС в долларах США", как кредиторская задолженность в иностранной валюте подлежит текущей переоценке в связи с изменением официального курса ЦБ РФ с момента ее возникновения до момента погашения. Если НДС будет уплачиваться в бюджет по сроку в рублях по официальному курсу ЦБ РФ на дату оплаты (например, 18,50 руб., то эта операция отразится на валютной позиции банка как конверсионная, т.е. как покупка инвалюты по курсу ЦБ РФ:
Дебет сч. 60301840 1 долл./18,50 руб. - на сумму погашаемой кредиторской задолженности
Кредит сч. 30102810 -/18,50 руб. - на сумму, списанную с корсчета банка (по курсу ЦБ РФ на дату списания).
Будет ошибкой, если конверсионная операция будет совершена в день возникновения кредиторской задолженности в инвалюте, т.е. по курсу ЦБ РФ на эту дату, так как это приведет к недоплате в бюджет по налогу на добавленную стоимость:
Дебет сч. 60301840 1 долл./18,30руб. -на сумму закрываемой задолженности
Кредит сч. 60301810 -/18,30 руб. - на сумму открываемой задолженности в рублях, которая в дальнейшем переоцениваться не будет, что и приведет к занижению суммы этого налога, причитающейся в бюджет.
Тема 19 Учёт международных торговых операций в сфере коммерческого оборота. Расчёты по экспорту, банковский перевод, инкассовая форма расчётов и аккредитивная форма расчётов
1. Таблица 10
| № Задания | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | От клиента банка поступило заявление на открытие импортного аккредитива | 40702.840 | 4409 |
| С валютного корреспондентского счёта банка списаны средства в оплату импортного аккредитива | 47409 | 30114.840 | |
| С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии в пользу зарубежного банка | 40708.84 | 30114.840 | |
| С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии банка | 40702.840 | 70103 | |
Продолжение таблицы 10
| 2 | От клиента банка поступило заявление на списание валютных денежных средств с его текущего валютного счёта на оплату поступившего инкассового поручения от зарубежного поставщика | 40702.840 | 30114.840 |
| С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии банка | 40702.840 | 70103 | |
| 3 | От клиента банка поступило заявление на списание валютных денежных средств с его текущего валютного счёта для перечисления банковским переводом зарубежному поставщику | 40702.840 | 30114.840 |
| С текущего валютного счёта клиента списаны средства в сумме комиссии банка | 40702.840 | 70103 |
Тема 20 Учёт основных средств
1. Таблица 11
| № Задания | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Поступили по накладным от поставщиков основные средства | 60312 | 301024070220202 |
| 2 | Оплачены услуги, связанные с установкой и монтажом оборудования | 60401 | 60312 |
| 3 | Оприходованы безвозмездно полученные основные средства | 6040160701 | 70107 |
| 4 | Начислена амортизация основных средств | 60401 | 60601 |
| 5 | Выбыли полностью амортизированные основные средства | 61201 | 60401 |
| 6 | По акту приёмки приняты работы | 60312 | 60401 |
| 7 | Банку переданы основные средства в аренду по лизинговому соглашению | 60401 | 60804 |
| 8 | Начислена арендная плата, включая НДС и спецналог | 60401 | 70107 |
| 9 | Перечислена арендная плата | 3010240702 | 70107 |
Тема 21 Учёт нематериальных активов
1. Таблица 12
| № Задания | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Учёт нематериальных активов | ||
| Произведена предварительная оплата нематериальных активов | 60312 | 301024070220202 | |
| Получены нематериальные активы по акту приёмки-передачи | 60901 | 70107 | |
| Приняты и оплачены услуги по подготовке нематериальных активов к использованию | 60701 | 60312603056100261008 | |
| На основании акта, утверждённого руководителем банка, нематериальные активы приняты в эксплуатацию | 60312 | 60901 | |
| Начислен износ нематериальных активов | 70209 | 60903 | |
| 2 | Выбытие нематериальных активов при не полностью начисленном износе | ||
| Списание первоначальной стоимости выбывающего объекта нематериальных активов | 61202 | 60901 | |
| Списание износа, начисленного по выбывающему объекту нематериальных активов | 60903 | 61202 | |
| 3 | Реализация нематериальных активов | ||
| Поступление денежных средств за реализуемый объект нематериальных активов | 60312 | 301024070220202 | |
| Списание первоначальной стоимости выбывающего объекта нематериальных активов | 61202 | 60901 | |
| Списание износа, начисленного по выбывающему объекту нематериальных активов | 60903 | 61202 | |
Тема 22 Учёт доходов, расходов и прибыли коммерческих банков
1.
Таблица 13
| № Задания | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Начислены проценты по кредитам, выданным заёмщиком, который не имеет расчётного счёта в данном учреждении банка | 70101 | 30114 |
| 2 | Уплачены проценты и сумма зачислена на корсчёт банка | 70101 | 30102 |
| 3 | За различного рода банковские услуги получена плата с клиентов банка | 70107 | 701 |
| 4 | По окончании отчётного периода производится закрытие счетов 701,01-07 | 701.01-07 | 70301 |
| 5 | Остатки нераспределённой прибыли переносятся на счёт 70302 «Прибыль предшествующих лет» | 70301 | 70302 |
| 6 | Начислен налог на прибыль | 60310 | 70301 |
| 7 | За счёт прибыли сформирован «Резервный фонд» | 70202 | 10701 |
Тема 23 Банковские риски и их отражение в бухгалтерском учёте
1. При такой ссуде категория риска сомнительная и процент отчислений в резерв составляет от 21 до 50%.
Тема 24 Бухгалтерская отчётность банка
1. Таблица 14
| № п/п | Разделы счетов бухгалтерского баланса | Суммы, тыс. руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Фонды банка 22009 11226000 | |||
| 1. | Финансирование капитальных вложений за счёт средств Минфина России | 1417643 | 1747795 |
| 2 | Операции с ценными бумагами | 12153156 | 8936501 |
| 3 | Кредитные и расчётные операции | 19578075 | 7878756 |
| 4 | Операции по вкладам, депозитам, кредитам физических лиц | 3470259 | 6858224 |
| 5 | Расчёты с банками | 10371391 | 6750090 |
| 6 | Взаимные межфилиальные расчёты | 620914 | 620914 |
| 7 | Использование прибыли | 280791 | 0 |
Продолжение таблицы 14
| 1. Денежные средства 847371 0 | |||
| 1. | Иностранная валюта и расчёты по иностранным операциям | 11651798 | 19417414 |
| 2 | Расчёты с государственным бюджетом | 0 | 304031 |
| 3 | Расчёты с кредитными учреждениями | 2167741 | 0 |
| 4 | Средства и операции общественных организаций | 0 | 646892 |
| 5 | Привлечённые средства государственных внебюджетных фондов | 0 | 635951 |
| 6 | Дебиторы и кредиторы | 2171333 | 8565334 |
| 7 | Основные средства и хозяйственные затраты | 13944539 | 4400476 |
| 8 | Доходы и расходы банков | 7542820 | 8251462 |
| Итого валюта баланса: | 86239840 | 86239840 | |
Список использованной литературы
1. Курсов В. Н., Яковлев Г.А. «Бухгалтерский учёт в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учебное пособие». – М.: ИНФРА-М, 2004, 294с.
2. Банк В. Р., Семёнов С. К. «Организация и бухгалтерский учёт банковских операций: учебное пособие для вузов». – М.: Финансы и статистика, 2004.
3. Селеванова Т. С. «Бухгалтерский учёт в банках. Типовые проводки, ситуации». – М.: Финансы и статистика, 2005.