2.1 «Капитал и резервы»
Уставной капитал (строка 410)
Сумму уставного капитала предприятия нужно показать по строке 410. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. То есть факт его оплаты для определения показателя этой строки никакой роли не играет, о чем бухгалтеры иногда забывают. А вот задолженность учредителей следует отразить по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12месяцев после отчетной даты)».
Собственники акции, выкупленные у акционеров (строка 411)
Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников (учредителей) фирмы.
В балансе стоимость выкупленных акций (долей) показывается в круглых скобках.
Добавочный капитал (строка 420)
Сумма добавочного капитала фирмы отражается по строке 420. Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал».
Добавочный капитал формируется за счет:
-дооценки основных средств;
-эмиссионного дохода. Такой доход возникает только у открытых акционерных обществ, если собственные акции фирмы продаются выше их номинала.
Резервный капитал (строка 430)
Строку 430 заполняют фирмы, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества (ст.35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Согласно этой статье акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов от своей чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом. При этом размер фонда не может быть меньше 5 процентов от уставного капитала.
Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 470. Для того чтобы определить годовой финансовый результат, фирма должна провести реформацию баланса. Сделать это надо 31 декабря 2006 года. Реформация баланса - это составление итоговых проводок по счетам:
- 90 «Продажи»;
- 91 «Прочие доходы и расходы»;
- 99 «Прибыли и убытки».
Сальдо по ним на 1 января 2007 года должно быть равно нулю.
Откуда взять сведение, чтобы заполнить пункта 2.1 Бухгалтерского баланса
Таблица 3
| Строка баланса | Код строки баланса | Как формировать показатели для баланса |
| Уставный капитал | 410 | Сальдо счета 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | Сальдо счета 81 |
| Добавочный капитал | 420 | Сальдо счета 83 |
| Резервный капитал | 430 | Сумма строк 431 и 432 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | Сальдо счета 84 |
| Итого | 490 | Сумма строк 410,420,430,470, за минусом строки 411минусом строки 411 |
2.2 «Долгосрочные обязательства»
Займы и кредиты (строка 510)
Займы и кредиты, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сальдо счета записывается в балансе по строке 510.
Обратите внимание: в балансе нужно указать не только сумму кредитов (займов), но и сумму процентов, начисленных, но не уплаченных по ним по состоянию на 1 января 2007 года.
Отложенные налоговые обязательства (строка 515)
Когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом, у фирм, согласно ПБУ 18/02, появляются отложенные налоговые обязательства. При этом сумма налога на прибыль, которую предприятие должно «доплатить», называется отложенным налоговым обязательством. Для того чтобы посчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль.
Вести учет отложенных налоговых обязательств нужно на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 515 баланса.
Где взять информацию, чтобы заполнить пункта 2.2 баланса
Таблица 4
| Строка баланса | Код строки баланса | Как сформировать показатели для баланса |
| Займы и кредиты | 510 | Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним |
| Отложенные обязательства | 515 | Сальдо счета 77 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела 5 «Долгосрочные обязательства» |
| Итого | 590 | Сумма строк 510,515 и 520 |
2.3 «Краткосрочные обязательства»
Займы и кредиты (строка 610)
Строка 610 посвящена кредитам и займам, которые фирма получила на срок не более года. В эту строку записываются сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займа». При этом в балансе нужно показать не только саму сумму кредитов и займов, но и проценты, которые по ним должна заплатить организация.
Кредиторская задолженность
Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.
По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.
По строке 622 записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.
По строке 623 отражают задолженность предприятия по ЕНС, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По строке 624 показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.
Обратите внимание: по этой строке баланса отражаются и суммы единого социального налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет.
По строке 625 записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации. Например, полученные от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630)
Задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам нужно указать в строке 630 баланса.