По данным баланса филиала ОАО «Татарстан сэтэ» имеем:
- на начало года - стр. 240 гр. З = 19207 тыс, руб., из них задолженность покупателей и заказчиков (дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») — 19207 тыс. руб. Согласно учетной политике резерв по сомнительным долгам филиалом не создается;
- на конец отчетного периода - стр. 240 гр. 4 = 6235 тыс, руб., в том числе покупатели и заказчики — 6235 тыс, руб.
Суммы, указанные по стр. 230 и 240, не распределяются по видам задолженности. По этим строкам собирается задолженность, отраженная в остатке по Главной книге по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 63 «Резервы по сомнительным долгам» (за минусом).
По группе статей «денежные средства» (строка 260) показывается остаток денежных средств организации в кассе и на расчетном счете, прочие денежные средства, учтенные в остатках по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением субсчета З «депозитные счета»), 57 «Переводы в пути»:
- на начало года — З + 945 + 0+ 0 = 948 тыс, руб.,
- на конец отчетного периода — 0 + 318 + 0 + 0 = 318 тыс, руб.
Суммы, не показанные по другим статьям раздела I бухгалтерского баланса филиала ОАО «Татарстан сэтэ» отражаются по строке 270 «Прочие оборотные активы». Расшифровка таких сумм по Муслюмовскому заводу сухого обезжиренного молока прилагается к балансу.
Итог по разделу II также складывается из данных строк раздела «Оборотные активы»:
стр. 290 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260
+ стр. 270. (2.2)
На начало года — стр.290 гр.3 = 10268 + 1046 + 0 + 19207 + 0 + 312+948 = 31781 тыс. руб.;
на конец отчетного периода — стр. 290 гр. 4 = 13305 + 128 + 0 + 6235 + 0 + 318 + 727 = 20713 тыс. руб.
В сумме с первым разделом актива баланса они определяют сумму имущества филиала ОАО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока» как на начало периода, так и на его конец:
стр. 300 = стр. 190 + стр. 290. (2.3)
В данном случае, на начало 2004 года, получаем:
стр. 300 гр. З = 31457 + 31781 = 63238 тыс, руб.,
к концу отчетного периода: стр. 300 гр. 4 = 34654 +20713= 55367 тыс, руб.
Третий раздел пассива баланса «Капитал и резервы» раскрывает собственные источники филиала ОАО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока».
По строке 410 показывается величина уставного капитала, зарегистрированная в соответствии с учредительными документами, в данном случае уставный капитал Муслюмовского завода сухого обезжиренного молока отсутствует, так как данное образование является обособленным подразделением без образования юридического лица — филиалом ОАО «Татарстан сэтэ».
По строке 420 «добавочный капитал» указывается остаток средств переоценки основных средств, безвозмездно полученное имущество, ассигнования из бюджета и другие аналогичные суммы, расшифровка которых приводится в пояснительной записке к балансу:
- на начало года — стр. 420 гр. З = 18431 тыс, руб.,
- на конец отчетного периода — стр. 420 гр. 4 = 18431 тыс, руб.
для заполнения строки используется кредитовый остаток по счету 83 «добавочный капитал» из Главной книги.
Образованные организацией резервы указываются по строке 430 «Резервный капитал». Расшифровка резервов по их видам производится в строках 431 и 432.
Сейчас необходимо брать новые кредиты и срочно рассчитываться с кредиторами. Задолжность перед персоналом по оплате труда на конец месяца составляет 3 месяца. Нужно срочно рассчитаться с ними, с помощью новых кредитов и своевременных взысканий дебиторской задолжности.
3. Совершенствование порядка построения бухгалтерского баланса и пути улучшения его показателей
С рассмотренной точки зрения, в целях улучшения формы, структуры и порядка построения бухгалтерского баланса филиала ОАО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока» можно предложить:
1) сделать форму рекомендуемого баланса более аналитичной. В этих целях предлагается ввести дополнительные графы: «отклонение с начала года»;
2) ввести дополнительную строку «Нераспределенная прибыль» (убы-ток) отчетного года, чтобы выделить финансовый результат, например, 2004 года, отделив его от достигнутых результатов прошлого года. Эта необходимость расшифровки показателя финансового результата, прежде всего, необходима в целях составления сравнительного аналитического баланса для установления более точного финансового положения предприятия, характера источников формирования имущества предприятия, тогда как реальное положение дел, имея на руках лишь бухгалтерский баланс, порой становится завуалированным;
3) исключить из формы баланса строки, которые из-за особенностей работы предприятия всегда остаются пустыми, например: «Животные на выращивании и откорме», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» и «Задолженность учредителей по вопросам в уставный капитал»;
4) Внедрение автоматического учета, который включает создание бухгалтерского баланса;
5) Для более оперативной работы использовать электронную почту.
По результатам проведенного аналитического исследования баланса
деятельности филиала ОАО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока» в заключение работы сделаем соответствую-щие выводы по финансовому положению предприятия и наметим рекомендации в целях его укрепления.
В методических рекомендациях по разработке финансовой политики предприятия, утвержденных Министерством экономики Российской Федера-ции (приказ ЗЧ 118 от 01.10.97), предлагается все показатели финансово-экономического состояния организации разделить на два уровня: первый и второй. Эти категории имеют между собой существенные качественные различия.
Финансовое состояние анализируемого предприятия по некоторым критериям является неустойчивым, есть сомнение в его платежеспособности и деловой активности. Предприятие не умеет зарабатывать прибыль, и недостаточно эффективно распоряжается имеющимся производственным потенциалом. Риск потери ресурсов в сложившейся ситуации очень велик.
Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, фи-лиал ОЛО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока» располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно использовать производственные ресурсы предприятия, а именно: стремиться на 100 процентов загружать имеющиеся производственные мощности, снизить ресурсоемкость выпускаемой продукции; ускорить оборачиваемость капитала за счет сокращения периода инкассации дебиторской задолженности путем разработки и внедрения более гибкой системы оплаты счетов и применения скидок. Но это может быть достигнуто лишь при создании необходимых для этого условий в плане совершенствования технологии, организации производства и труда, а именно: требуется внедрить новые технологии, повысить качество и конкурентоспособность выпускаемой продукции; сократить издержки производства, изыскав более дешевые сырьевые рынки; обновить и пополнить производство новыми кадрами. Специальные знания, высокая профессиональная подготовка — обязательное условие успешной работы предприятия. А также большое влияние на выработку продукции будут оказывать социальные мероприятия, направленные на улучшение условий труда и отдыха рабочих и служащих.
Руководству филиала ОАО «Татарстан сэтэ» необходимо развить систему маркетинговой деятельности, которая практически на предприятии отсутствует. Она нуждается в конкретных рекомендациях, способах согласования производства и сбыта, метода исследования покупательского спроса, в использовании технических достижений и обновления видов выпускаемых изделий, предлагаемых работ и оказываемых услуг. Работа в данном направлении позволит активнее продвигать продукцию, не позволять ей накапливаться в остатках; расширять рынки сбыта, осваивать новые виды продукции с имеющейся технологией, улучшать ее вкусовые и потребительские качества и др.
В целях улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолжен-ности по филиалу ОАО «Татарстан сэтэ» «Муслюмовский завод сухого обезжиренного молока», которое непосредственно сказывается на финансо-вом положении предприятия, предлагается следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: они должны по возможности «уравновешиваться».
Все это, в свою очередь, позволит получить дополнительный объем продажи продукции, пополнить собственный капитал полученной прибылью, а оборотные активы чистым денежным притоком, и достичь более оптималь-ной финансовой структуры баланса.
Заключение
Центральной формой бухгалтерской отчетности является баланс. Баланс — стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств организации.
Даже беглое чтение баланса может дать опытному аналитику достаточно полную картину о текущем финансовом состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах. В связи с этим существенно расширяется значимость изучения показателей бухгалтерского баланса, а данная тема дипломной работы становится особо актуальной.
Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку этот документ позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. Бухгалтерский баланс — наиболее информативная форма отчетности, которая содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив, как на начало года, так и на конец отчетного периода.