| Показатель | Форма № 4 | Форма № 1 | ||||
| Строка | Графа | Сумма | Строка | Графа | Сумма | |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 100 | 3 | 175860 | 260 | 3 | 175860 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного года | 600 | 3 | 160231 | 260 | 4 | 160231 |
Таблица 9. Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
| Показатель | Форма № 1 | Форма № 3 | ||||
| Строка | Графа | Сумма | Строка | Графа | Сумма | |
| Нематериальные активы | 010+020+030+040+050 | 3 | - | 110 | 3 | - |
| 010+020+030+040+050 | 64 | - | 110 | 4 | - | |
| Основные средства | 130-140 | 3 | 804000 | 120 | 3 | 804000 |
| 130-140 | 64 | 785425 | 120 | 4 | 785425 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 225-230 | 3 | - | 135 | 3 | - |
| 225-230 | 64 | - | 135 | 4 | - | |
| Дебиторская задолженность | 620 | 3 | 154000 | 230+240 | 3 | 154000 |
| 620 | 4 | 154000 | 230+240 | 4 | 154000 | |
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 600 | 3 | 154000 | 240 | 3 | 154000 |
| 600 | 4 | 154000 | 240 | 4 | 154000 | |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 610 | 3 | - | 230 | 3 | - |
| 610 | 4 | - | 230 | 4 | - | |
| Задолженность покупателей | 601 | 3 | 154000 | 231 | 3 | 154000 |
| 601 | 4 | 154000 | 231 | 4 | 154000 | |
| Кредиторская задолженность | 650 | 3 | 459729 | 590+610+620+630 | 3 | 459729 |
| 650 | 4 | 401049 | 590+610+620+630 | 4 | 401049 | |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 630 | 3 | 459729 | 610+620+630 | 3 | 459729 |
| 630 | 4 | 401049 | 610+620+630 | 4 | 401049 | |
| Краткосрочные кредиты и займы | 634+635 | 3 | 103579 | 610 | 3 | 103579 |
| 634+635 | 4 | 103179 | 610 | 4 | 103179 | |
| Долгосрочная кредиторская задолженность | 640 | 3 | - | 590 | 3 | - |
| 640 | 4 | - | 590 | 4 | - | |
| Долгосрочные кредиты и займы | 641+642 | 3 | - | 510 | 3 | - |
| 641+642 | 4 | - | 510 | 4 | - | |
| Задолженность поставщикам | 631 | 3 | 213370 | 621 | 3 | 213370 |
| 631 | 4 | 124000 | 621 | 4 | 124000 | |
| Задолженность по налогам и сборам | 633 | 3 | 81789 | 624 | 3 | 81789 |
| 633 | 4 | 105577 | 624 | 4 | 105577 | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 540 | 3 | - | 140 | 3 | - |
| 540 | 4 | - | 140 | 4 | - | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 540 | 5 | - | 250 | 3 | - |
| 540 | 6 | - | 250 | 4 | - | |
| Изменение остатков незавершенного производства | 765 | 3 | - | 231 | 3-4 | - |
| Изменение остатков расходов будущих периодов | 766 | 3 | 450 | 216 | 3-4 | - |
| Изменение остатков резервов предстоящих расходов | 767 | 3 | - | 650 | 3-4 | - |
| Обеспечения полученные | 800 | 3 | - | 950 | 3 | - |
| 800 | 4 | - | 950 | 4 | - | |
| Обеспечения выданные | 820 | 3 | - | 960 | 3 | - |
| 820 | 4 | - | 960 | 4 | - | |
| Основные средства, полученные в аренду | 155 | 3 | - | 910 | 3 | - |
| 155 | 4 | - | 910 | 4 | - | |
Таблица 10. Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
| Показатель | Форма № 5 | Форма № 3 | ||||
| Строка | Графа | Сумма | Строка | Графа | Сумма | |
| Изменение остатков резервов предстоящих расходов | 767 | 3 | - | 182 | 3-6 | - |
| 767 | 4 | - | 181 | 3-6 | - | |
| Результат переоценки основных средств | 171-172 | 3 | - | 192 | 7 | - |
| 171-172 | 4 | - | 003 | 7 | - | |
В связи с тем, что предприятие не является акционерным обществом, и в целом представляет собой предприятия малого бизнеса, многие таблицы взаимоувязки остались незаполненными, так как у предприятия нет необходимости в создании различных фондов, резервов.
Тем не менее, данные таблицы взаимоувязки показателей отчетности наглядно подтверждают, что отчетность за период составлена верно.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют поданным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
В ходе данной курсовой работы мною была исследована система бухгалтерской (финансовой) отчетности на предприятии ООО «Торгмаш». Изучив и проанализировав используемые на предприятии формы бухгалтерской (финансовой) отчетности были решены следующие задачи:
1.рассмотрена действующая нормативно-законодательная база по учету и отчетности;
2.изучен состав и порядок составления всех форм отчетности;
3.в практической части работы были проведены необходимые бухгалтерские процедуры, предшествующие формированию отчетности;
4.были заполнены все формы бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с требованиями нормативных актов, а также проведена взаимная сверка показателей форм отчетности.
Таким образом, было установлено, что каждая форма отчетности раскрывает какую-либо сторону хозяйственной жизни предприятия, каждая из форм представляет ценность для конкретных пользователей финансовой отчетности: руководителей, учредителей, сотрудников предприятия, а также способствует более детальному анализу происходящих на предприятии процессов.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996
2 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Минфином РФ от 29.07.98. № 34н (с дальнейшими изменениями)
3 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99, утв. Минфином РФ от 06.07.99 г. № 43н
4 Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Доходы организации», утв. Минфином РФ от 06.05.99 г. № 32н (с дальнейшими изменениями)
5 Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Минфином РФ от 06.05.99 г. № 33н (с дальнейшими изменениями)
6 Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» №67н от 22.07.2003
7 Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА - М, 2006
8 Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для ВУЗов. М.: Феникс, 2008
9 Галяпина Л.В. Толковая книга по бухгалтерскому учету. М.: Феникс, 2008
10 Гетман В.Г. Финансовый учет, М.: Финансы и статистика, 2007
11 Кондраков И.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА - М, 2006
12 Касьянова Г.Ю. Себестоимость продукции, работ, услуг. Екатеринбург, АБАК, 2009
13 Скобара В.В. Справочник бухгалтера и аудитора. М.: Элби, 2007
14 Фомина Л.Ф., ВакуленкоТ.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - Спб.: ИД Герда, 2003
15 Волков Н. Г. «Практическое пособие по бухгалтерскому учету» // Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2004
16.http://en.wikipedia.org/wiki/Fixed_asset
17.Персональный ресурс аудитора «Аудит-Контроль». http://www.auditcontrol.ru,
18.Практический журнал «Наш бухгалтер». http://www.bux.vtsnet.ru.
ПриложениЯ
Приложение 1
Таблица 1. Данные, учитываемые на забалансовых счетах
| Строка бухгалтерского баланса | Забалансовый счет, используемый для заполнения строки | Порядок отражения информации по строке |
| 910, 911 | 001 «Арендованные основные средства» | Организации-арендаторы отражают по строке 910 стоимость основных средств, арендованных предприятием (в оценке, предусмотренной договором аренды).Организации-лизингополучатели указывают по этой строке стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (в оценке, указанной в договоре лизинга), если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя |
| 920 | 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» | Указывается стоимость имущества, которое принято на хранение (по ценам, указанным в приемо-сдаточных актах), а также стоимость оплаченной покупателем, но не вывезенной со склада продукции |
| 930 | 004 «Товары, принятые на комиссию» | Организации-комиссионеры отражают по этой строке стоимость товаров, которые получены на комиссию на основании договоров комиссии (по ценам, указанным в накладных) |
| 940 | 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» | Указываются суммы задолженности неплатежеспособных дебиторов, которые списаны в убыток. |
| 950 | 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» | Организации-кредиторы, получившие обеспечения от своих должников или от третьих лиц за должников, отражают по этой строке величину этих обеспечений. |
| 960 | 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» | Организации-должники отражают по этой строке величину гарантий, выданных в обеспечение выполнения своих обязательств и платежей |
| 970, 980 | 010 «Износ основных средств» | Отражается сумма износа, начисленная по объектам жилищного фонда, которые были приобретены до 1 января 2006 года |
| 990 | 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» | Отражается стоимость объектов интеллектуальной собственности, право на использование которых передано организации (право на использование товарного знака, изобретения) |
Приложение