| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| 51 | Дт | Кт | |||||
| Сальдо на начало периода | 213370 | ||||||
| Период | 97335 | 97335 | 7965 | ||||
| Сальдо на конец периода | 124000 | ||||||
Главная книга – счет 62
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| 90 | 91 | Дт | Кт | ||||
| Сальдо на начало периода | 154000 | ||||||
| Период | 82000 | 30200 | 112200 | 112200 | |||
| Сальдо на конец периода | 154000 | ||||||
Главная книга – счет 66
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| 51 | Дт | Кт | |||||
| Сальдо на начало периода | 103579 | ||||||
| Период | 3500 | 3500 | 3100 | ||||
| Сальдо на конец периода | 103179 | ||||||
Главная книга – счет 68
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| 19 | Дт | Кт | |||||
| Сальдо на начало периода | 81789 | ||||||
| Период | 1215 | 1215 | 25003 | ||||
| Сальдо на конец периода | 105577 | ||||||
Главная книга – счет 69
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| Дт | Кт | ||||||
| Сальдо на начало периода | 0 | ||||||
| Период | 0 | 6902 | |||||
| Сальдо на конец периода | 6902 | ||||||
Главная книга – счет 70
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| 50 | 68 | Дт | Кт | ||||
| Сальдо на начало периода | 0 | ||||||
| Период | 22794 | 3406 | 26200 | 26200 | |||
| Сальдо на конец периода | 0 | ||||||
Главная книга – счет 71
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| 50 | Дт | Кт | |||||
| Сальдо на начало периода | 2300 | ||||||
| Период | 6000 | 6000 | 6000 | ||||
| Сальдо на конец периода | 2300 | ||||||
Главная книга – счет 75/1
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| Дт | Кт | ||||||
| Сальдо на начало периода | 6000 | ||||||
| Период | 0 | 6000 | |||||
| Сальдо на конец периода | 0 | ||||||
Главная книга – счет 75/2
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| Дт | Кт | ||||||
| Сальдо на начало периода | 12000 | ||||||
| Период | 0 | 0 | |||||
| Сальдо на конец периода | 12000 | ||||||
Главная книга – счет 76
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| Дт | Кт | ||||||
| Сальдо на начало периода | 162270 | ||||||
| Период | 0 | 0 | |||||
| Сальдо на конец периода | 162270 | ||||||
Главная книга – счет 80
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| Дт | Кт | ||||||
| Сальдо на начало периода | 400000 | ||||||
| Период | 0 | 0 | |||||
| Сальдо на конец периода | 400000 | ||||||
Главная книга – счет 84
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| Дт | Кт | ||||||
| Сальдо на начало периода | 410740 | ||||||
| Период | 0 | 17926 | |||||
| Сальдо на конец периода | 428666 | ||||||
Главная книга – счет 90
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||||
| 40 | 68 | 26 | 44 | 99 | Дт | Кт | |||
| Сальдо на начало периода | 0 | ||||||||
| Период | 28800 | 12508 | 25529 | 1150 | 21215 | 89202 | 89202 | ||
| Сальдо на конец периода | 0 | ||||||||
Главная книга – счет 91
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | ||||
| 01 | 68 | 66 | 99 | Дт | Кт | |||
| Сальдо на начало периода | 0 | |||||||
| Период | 21300 | 4607 | 3100 | 1193 | 30200 | 30200 | ||
| Сальдо на конец периода | 0 | |||||||
Главная книга – счет 97
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| Дт | Кт | ||||||
| Сальдо на начало периода | 2800 | ||||||
| Период | 0 | 450 | |||||
| Сальдо на конец периода | 2350 | ||||||
Главная книга – счет 99
| Месяц | Дебет счета с кредитным счетом | Оборот по Дт | Оборот по Кт | Сальдо | |||
| 68 | 84 | Дт | Кт | ||||
| Сальдо на начало периода | 0 | ||||||
| Период | 4482 | 17926 | 22408 | 22408 | |||
| Сальдо на конец периода | 0 | ||||||
После заполнения всех регистров бухгалтерского учета следует перейти к процедурам, предшествующим составлению отчетности: инвентаризация имущества и обязательств и реформация баланса.
После этого заполняются последовательно все пять форм финансовой отчетности (Приложения Б-Е).
2.2 Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности преприятия ООО «Торгмаш»
Как уже отмечалось ранее, каждая форма финансовой отчетности раскрывает определенную сторону деятельности предприятия. Но, тем не менее, все они при заполнении основываются на данных формы №1 «Бухгалтерский баланс».
Для проверки правильности составления финансовой отчетности исследуемого предприятия следует провести взаимоувязку основных показателей отчетности между всеми формами (Таблицы 4-10).
Таблица 4. Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
| Показатель | Форма № 1 | Форма № 2 | ||||
| Строка | Графа | Сумма | Строка | Графа | Сумма | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 3 | - | 141 | 4 | - |
| 145 | 4 | - | 141 | 3 | - | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 3 | - | 142 | 4 | - |
| 515 | 4 | - | 142 | 3 | - | |
Таблица 5. Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
| Показатель | Форма № 1 | Форма № 3 | ||||
| Строка | Графа | Сумма | Строка | Графа | Сумма | |
| Уставный капитал | 410 | 4 | 400000 | 100 | 3 | 400000 |
| 410 | 3 | 400000 | 140 | 3 | 400000 | |
| Добавочный капитал | 410 | 4 | - | 100 | 4 | - |
| 420 | 3 | - | 140 | 4 | - | |
| Резервный капитал | 420 | 4 | - | 100 | 5 | - |
| 430 | 3 | - | 140 | 5 | - | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 430 | 4 | 410740 | 100 | 6 | 410740 |
| 470 | 3 | 428666 | 140 | 6 | 428666 | |
| Итого собственный капитал | 470 | 4 | 810740 | 100 | 7 | 810740 |
| 490 | 3 | 828666 | 140 | 7 | 828666 | |
| Резервы, созданные в соответствии с законодательством | 490 | 4 | - | 152+154 | 3 | - |
| 431 | 3 | - | 152+154 | 6 | - | |
| Резервы, созданные в соответствии с учредительными документами | 431 | 4 | - | 162+164 | 3 | - |
| 432 | 3 | - | 162+164 | 6 | - | |
| Резервы предстоящих расходов | 432 | 4 | - | 182+184 | 3 | - |
| 650 | 3 | - | 182+184 | 6 | - | |
Таблица 6. Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
| Показатель | Форма № 3 | Форма № 2 | ||||
| Строка | Графа | Сумма | Строка | Графа | Сумма | |
| Чистая прибыль | 102 | 6 | 17926 | 190 | 3 | 17926 |
| 008 | 6 | - | 190 | 4 | - | |
| Отчисления в оценочные резервы | 172+174+176 | 4 | - | 215 | 4 | - |
| 171+173+175 | 4 | - | 215 | 6 | - | |
Таблица 7. Взаимоувязка показателей внутри формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
| Показатель | Форма № 3 | Форма № 3 | ||||
| Строка | Графа | Сумма | Строка | Графа | Сумма | |
| Резервный капитал | 060 | 5 | - | 151+153+161+163 | 3 | - |
| 090 | 5 | - | 151+153+161+163 | 6 | - | |
| 100 | 5 | - | 152+154+162+164 | 3 | - | |
| 140 | 5 | - | 152+154+162+164 | 6 | - | |
| Отчисления в резервный капитал | 010 | 5 | - | 151+153+161+163 | 4 | - |
| 110 | 5 | - | 152+154+162+164 | 4 | - | |
Таблица 8. Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»