Часть пособия, выплачиваемое за счет ООО «Зеленого острова Р» относится на Дт счета 44 «Расходы на продажу», а часть, финансируемая за счет средств ФСС РФ, относится в Дт счета 69 «Расчеты по социальному страхованию». Удержание НДФЛ и выплата оформляются также как и заработная плата [19].
Сумма денег выданных работникам под отчет отражается в учете проводкой: Дт 71 Кт 50.
Командированным работникам также вдается командировочное удостоверение унифицированной формы №Т-10. В течение 3-х дней после возвращения из командировки или после выполнения поручения об оплате услуг, приобретении товаров и т.д. подотчетное лицо предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет унифицированной формы №АО-1 и все прилагающие документы, подтверждающие факт оплаты понесенных расходов (Приложение Ж). После проверки в учете оставляются проводки:
Дт 44 Кт 71 – списаны командировочные расходы, расходы на оплату услуг через подотчетное лицо;
Дт 60 Кт 71 – отражена оплата ценностей, работ, услуг поставщикам и прочим сторонним лицам через подотчетное лицо;
Дт 41 Кт 71 – оприходованы товары, приобретенные через подотчетное лицо;
Дт 10 Кт 71 – отражена стоимость материалов, приобретенных через подотчетное лицо;
Дт 19 Кт 71 – отражена сумма НДС по командировочным расходам, приобретенным через подотчетное лицо ценностям или услугам.
Если у подотчетного лица остались неиспользованные деньги, в учете отражается проводкой:
Дт 50 Кт 71 – внесены остатки неиспользованных подотчетных сумм в кассу.
Если подотчетное лицо не сделало так, то остатки удерживаются у него с заработной платы:
Дт 70 Кт 71 – удержаны остатки неиспользованных подотчетных сумм из заработной платы подотчетного лица.
3.8 Учет расчетов по налогам и сборам
Учет расчетов по начисленным и уплаченным налогам осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По дебету счета 68 отражается фактическое перечисление налоговых платежей в бюджет (Дт 68 Кт 51), а также предъявление налоговых вычетов (Дт 68 Кт 19). К счету 68 открываются субсчета по видам платежей.
Расчеты по единому социальному налогу, по социальному страхованию и пенсионному обеспечению отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию т обеспечению», к которому открываются субсчета:
69–1 – «Расчеты по социальному страхованию»;
69–2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69–3 – «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
При начислении взносов счет 69 корреспондируется с Дт счета 44 «расходы на продажу». А по Дт счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей и выплачиваемые ООО «Зеленый остров Р» за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование [22].
3.9 Порядок формирования финансовой отчетности
В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «Зеленого острова Р» включаются:
· Бухгалтерский баланс – форма №1 (Приложение И);
· Отчет о прибылях и убытках – форма №2;
· Отчет об изменении капитала – форма №3;
· Отчет о движении денежных средств – форма №4;
· Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;
· Аудиторское заключение [17].
При составлении годовой бухгалтерской отчетности бухгалтер осуществляет «реформацию баланса». Субсчета счета 90 «Продажи» нарастающим итогом в течение года накапливают информацию о выручке, себестоимости продаж и прочих показателей за текущий год. Аналогично ведется учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Результаты, сформированные на этих двух счетах, списываются на счет 99 «Прибыли и убытки», на котором тоже в течение года нарастающим итогом формируется окончательный финансовый результат. А сумма чистой прибыли (убытка), сформированного за год на счете 99, списывает на счет 84 «Нераспределенная прибыль» одной из записей:
Дт 99 Кт 84 – списана чистая прибыль отчетного года;
Дт 84 Кт 99 – списан чистый убыток отчетного года;
Аналогично закрываются субсчета внутри счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».
По результатам годового собрания учредителей принимается решение о распределении прибыли, полученной за год.
Помимо бухгалтерской отчетности ООО «Зеленый остров Р» сдает налоговую и статистическую отчетности. В органы статистики до 1 апреля после отчетного года сдается форма №1 – предприятие «Основные сведения о деятельности организации за 2008 год» [22].
4. Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зеленого острова Р»
4.1 Оценка имущественного состояния ООО «Зеленого острова Р» по данным баланса
Таблица 2 – Вертикальный и горизонтальный анализ аналитического баланса
| Разделы и группы балансовых статей | На начало года, тыс. р. | На конец года, тыс. р. | Удельный вес статей в итоге баланса, % | Темп изменения, % | |
| на начало года | на конец года | ||||
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Нематериальные активы | 0 | 0 | |||
| Основные средства | 188394 | 222159 | 0.7 | 0.6 | -0.1 |
| Прочие внеоборотные активы | |||||
| Итого | 188394 | 222159 | 0.7 | 0.6 | -0.1 |
| 2. ОБРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| Запасы | 21347656 | 19627609 | 73.5 | 54.7 | -18.8 |
| Дебиторская задолженность | 3000153 | 5013841 | 10.3 | 14 | +3.7 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 65518 | 0 | 0.2 | 0 | -0.2 |
| Денежные средства | 4430654 | 11024561 | 15.3 | 30.7 | +15.4 |
| Прочие оборотные активы | 0 | 0 | |||
| Итого | 28843981 | 35666011 | 99.3 | 99.4 | +0.1 |
| 3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| Уставный капитал | 188394 | 216305 | 0.7 | 0.6 | -0.1 |
| Фонды и резервы | 0 | -975273 | 0 | -2.7 | -2.7 |
| Итого | 188394 | -758968 | 0.7 | -2.1 | -2.8 |
| 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 11772585 | 13200000 | 40.5 | 36.8 | -3.7 |
| 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| Займы и кредиты | 1100000 | 5900000 | 10.7 | 16.4 | +5.7 |
| Кредиторская задолженность | 7050374 | 5479521 | 24.3 | 18.6 | -5.7 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 6921028 | 8762703 | 23.8 | 24.4 | +0.6 |
| Итого | 17071396 | 22466011 | 58.8 | 65.9 | +7.1 |
| БАЛАНС | 29032375 | 35888170 | 100 | 100 | |
По данным вертикального и горизонтального анализов имущественного положения ООО «Зеленого острова Р» можно сделать вывод, что из пяти признаков хорошего баланса соблюдается только три:
1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом отчетного периода;
2. Темп прироста оборотных активов больше темпа прироста внеоборотных активов;
3. Доля собственного капитала превышает долю заемного капитала.
По расчетам видно, что баланс предприятия является недостаточно ликвидный.
4.2 Оценка финансового состояния ООО «Зеленого острова Р»
Таблица 3 – Анализ финансовой устойчивости ООО «Зеленого острова Р»
| Показатели | На начало периода | На конец периода |
| 1. Источники собственных средств | 188394 | 222159 |
| 2. Внеоборотные активы | 188394 | 222159 |
| 3. Наличие собственных оборотных средств | 0 | 0 |
| 4. Долгосрочные обязательства | 11772585 | 13200000 |
| 5. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат | 11772585 | 13200000 |
| 6. Краткосрочные обязательства | 17071396 | 22466011 |
| 7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат | 28843981 | 35666011 |
| 8. Общая величина запасов и затрат | 28843981 | 35666011 |
| 9. Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств | -28843981 | -35666011 |
| 10. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат | -17071396 | -22466011 |
| Продолжение таблицы 3 | ||
| 11. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников формирования запасов и затрат | 0 | 0 |
| 12. Тип финансового состояния | Неустойчивое | Неустойчивое |
По данным анализа финансовой устойчивости предприятия, проводимого на основе абсолютных показателей, можно сделать следующие выводы, что Е’с <0, Е’т <0, Е’о = 0 – это говорит о неустойчивом финансовом состоянии (предкризисном). Запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств и долгосрочных и краткосрочных заемных источников или запасы и затраты равны сумме собственных оборотных средств и долгосрочных и краткосрочных заемных источников. Такое положение говорит, что предприятие для покрытия своих запасов и затрат вынужденно привлекать дополнительные источники для покрытия, т.е. они пополняются за счет собственных средств и привлечения собственных оборотных средств.
Неустойчивое финансовое состояние характеризуется нарушением финансовой дисциплины, задержкой в оплате труда, любые перебои поступления денег на расчетные счета или платежей, использующие временно средства резервного и специального фондов, неустойчивой рентабельностью, не выполнением финансового плана на прибыли и другое.
Таблица 4 – Анализ ликвидности баланса ООО «Зеленого острова Р»
| Активы | На начало периода | На конец периода | Пассивы | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек или недостаток | |
| На начало периода | Наконец периода | ||||||
| наиболее ликвидные | 4496172 | 11024561 | наиболее срочные | 7050374 | 5479521 | -2554202 | +5545040 |
| быстрореализуемые | 3000153 | 5013841 | краткосрочные | 1100000 | 5900000 | +1900153 | -886159 |
| медленнореализуемые | 21347656 | 19627609 | долгосрочные | 11772585 | 13200000 | +9575071 | +6427609 |
| Продолжение таблицы 4 | |||||||
| труднореалтизуемые | 188394 | 222159 | постоянные | 9109416 | 1228977 | -8921022 | -12067617 |
| Баланс | 29032375 | 35888170 | Баланс | 29032375 | 35888170 | - | - |
На начало периода: На конец периода: