| Работники | Январь | С началагода | Февраль | С начала года | Март | С началагода |
| 1-й | 2500 | 2500 | 3000 | 5500 | 3500 | 9000 |
| 2-й | 3500 | 3500 | 4000 | 7500 | 4000 | 11500 |
| 3-й | 3500 | 3500 | 3000 | 6500 | 3000 | 9500 |
| 4-й | 7000 | 7000 | 7500 | 14500 | 8000 | 22500 |
| 5-й | 5000 | 5000 | 6000 | 11000 | 7000 | 18000 |
| 6-й | 8000 | 8000 | 7300 | 15300 | 8500 | 23800 |
| 7-й | 3000 | 3000 | 3500 | 6500 | 4000 | 10500 |
| 8-й | 9000 | 10000 | 10000 | 20000 | 10500 | 30500 |
| 9-й | 10000 | 9000 | 9200 | 18200 | 9500 | 27700 |
| 10-й | 4800 | 4800 | 6500 | 11300 | 7000 | 18300 |
| Итого: | 56300 | 56300 | 60000 | 116300 | 65000 | 181300 |
Таблица 4
| Показатели | Код строки | Итого по всемработникам |
| Январь | ||
| Налоговая база | 01 | 56300 |
| Сумма взноса, всегоВ том числе: | 02 | 11260 |
| Территориальный фонд | 03 | 7882 |
| Федеральный фонд | 04 | 3378 |
| Январь - февраль | ||
| Налоговая база | 05 | 116300 |
Сумма взноса, всегоВ том числе: | 06 | 23260 |
| Территориальный фонд | 07 | 16282 |
| Федеральный фонд | 08 | 6978 |
| Февраль | ||
| Налоговая база | 09 | 60000 |
| Сумма взноса, всегоВ том числе: | 10 | 12000 |
| Территориальный фонд | 11 | 8400 |
| Федеральный фонд | 12 | 3600 |
| Январь - март | ||
| Налоговая база | 13 | 181 300 |
| Сумма взноса, всегоВ том числе: | 14 | 36260 |
| Территориальный фонд | 15 | 25382 |
| Федеральный фонд | 16 | 10878 |
| Март | ||
| Налоговая база | 17 | 65000 |
| Сумма взноса, всегоВ том числе: | 18 | 13000 |
| Территориальный фонд | 18 | 9100 |
| Федеральный фонд | 20 | 3900 |
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Примечание |
| 76 | 66 | 150000 | Отражен выпуск собственного векселя |
| 58 | 76 | 150000 | Оприходован товар, приобретенный у ЗАО "Авангард" |
| 41 | 60 | 100000 | Отражены затраты по приобретаемому векселю третьего лица |
| 19 | 60 | 18000 | Отражен НДС по приобретенному товару |
| 91 | 58 | 150000 | Списана стоимость выбывающего векселя |
| 60 | 91 | 118000 | Вексель передан в оплату приобретенного у ЗАО "Авангард" товара |
| 99 | 91 | 30000 | Финансовый результат (убыток) от реализации векселя |
| 66 | 51 | 150000 | Собственный вексель погашен денежными средствами |
| 68 | 19 | 18000 | НДС по оприходованным и оплаченным товарам отнесен на расчеты с бюджетом. |
| 08 | 60 | 46000 (115 шт.* (480руб.-80руб.)) | Отражено приобретение стульев |
| 19 | 60 | 8280 (115 шт.*80 руб.) | Отражен НДС по приобретенным стульям |
| 01 | 08 | 46000 | Отражены стулья в составе основных средств |
| 60 | 51 | 54280 (46000 + 8280) | Перечислены деньги поставщику |
| 29 | 01 | 18000 (400 руб.*45 шт.) | Переданы стулья столовой |
| 26 | 01 | 28000 (400 руб.*70 шт.) | Переданы стулья на общехозяйственные нужды |
| 91 | 29 | 18000 | Списаны расходы на содержание столовой |
| 68 | 19 | 8280 | Принят к зачету НДС. |
| 08-4 | 60 | 125000 | Получено новое оборудование |
| 19 | 60 | 22500 | Отражен НДС по новому оборудованию |
| 10 | 60 | 50000 | Получены материалы, предназначенные для реконструкции цеха |
| 19 | 60 | 9000 | Отражен НДС по материалам |
| 60 | 51 | 206500 (147500 руб. + 59000 руб.) | Оплачены оборудование и материалы |
| 08-3 | 10 | Списаны материалы, предназначенные для реконструкции цеха | |
| 08-3 | 70,69 | 151200 (120000 руб. + 31200 руб.) | Начислена заработная плата рабочим и ЕСН |
| 01 | 84-4 | 125000 | Принято на учет оборудование, не требующее монтажа |
| 68 | 19 | 22500 | Принят к вычету НДС, по оплаченному и введенному в эксплуатацию оборудованию |
| 68 | 19 | 9000 | Принят к вычету НДС, уплаченный поставщиками материалов. |
Вариант 4
1. Аудит расчетов с покупателями и поставщиками.
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит фирмы ОАО "Челябоблкоммнэнерго". Требуется:
1) Сделать следующий анализ финансовой отчетности:
- обозначить четыре проблемы, которые Вы как аудитор хотели бы обсудить с администрацией;
- обосновать Ваше намерение обсудить каждую из проблем;
- указать по два вопроса, которые бы Вы поставили перед администрацией в рамках каждой проблемы;
- объяснить, используя Ваш анализ финансовой отчетности, почему аналитическая проверка финансовой отчетности является основной частью работы аудитора.
2) Используя финансовую отчетность, составьте программу аудиторской проверки цикла покупок и кредиторской задолженности.
3) Проверить и описать систему покупок с целью определить, в какой степени можно положиться на данные внутреннего контроля.
4) Провести аудит дебиторской задолженности:
- для процедуры отберите каждый третий дебитор;
- проверка правильности синтетического и аналитического учета;
- общий вывод о наличии ошибок и их значимости, их влияния на достоверность отчетности.
5) Составить письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам аудита.
6) Привести перечень аудиторских процедур, которые необходимо выполнить, чтобы определить, были ли значительные события после даты составления баланса.
ОАО "Челябоблкоммнэнерго" отпустило теплоэнергию ООО "СМЭП" в 2002 году на сумму 472000 руб. (в том числе НДС). Для целей налогообложения выручка определяется "по оплате". В декабре 2004 года срок исковой давности истек. В учете были сделаны записи: Д91 К62 4872000руб. Списана дебиторская задолженность: Д26 К68. Начислен налог на пользователей автомобильных дорог. Получив 15.02.04 банковский кредит на приобретение материалов сроком на два месяца в сумме 180 000 руб., организация в этот же день произвела перевод заемных средств поставщику в качестве предварительной оплаты. В соответствии с кредитным договором организация ежемесячно уплачивает банку проценты в сумме 5000 руб.
15.03.04 организация получает от поставщика материалы на сумму 177000 руб. (в том числе НДС), а 15.04.04 возвращает кредит банку. В учете организации данная операция будет отражена следующими записями:
15 февраля 2004:
Д 51 К 66 / Расчеты по кредитам 177 000 руб. - получен кредит от банка;
Д 60 / Расчеты по авансам выданным К 51 177 000 руб. - произведена предварительная оплата поставщику за товары
15 марта 2004:
Д 60 / Расчеты по процентам К 66 / Расчеты по процентам 5000 руб. - начислены проценты банку до получения товаров;
Д 66 / Расчеты по процентам К 51 177000 руб. - уплачены проценты банку в соответствии с кредитным договором;
Д 10 К 60 / Расчеты по авансам выданным 150000 руб. - получены материалы от поставщика;
Д 19 К 60 / Расчеты по авансам выданным 27000 руб. - отражен НДС по поступившим материалам согласно счету-фактуре поставщика;
Д 68 К 19 - 27 000 руб. - принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным материалам
Д 10 К 60 / Расчеты по процентам 5000 руб. - проценты по кредиту, начисленные до получения материалов, включаются в их первоначальную стоимость.
Вариант 5
1. Аудит операций с товарно-материальными ценностями
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит сохранности и учета производственных запасов фирмы ОАО "Челябоблкоммунэнерго" за 2004 год.
Требуется:
1) Тщательно описать работу аудитора до конца года, относящуюся к инвентаризации.
2) Обозначить проблемы, которые придется решать, и указать проверки, которые необходимо провести, прежде чем выбрать базу для оценки сырья готовой продукции
3) Обосновать принципиальную возможность (и если это возможно, то при каких обстоятельствах) большего доверия учетным данным фирмы, нежели фактическим.
4) Указать мероприятия, которые необходимо провести фирме для обеспечения адекватности процедур по закрытию счетов по запасам на конец года.
5) Указать причины подготовки рабочих документов аудитора и степень подробностей в работе аудиторскими документами, проанализировав достоинства и недостатки рабочих документов аудитора.
6) Составить письменную информацию руководству экономического субъекта по результатам аудита.
В рыбном магазине, находящемся на балансе ОАО "Челябоблкоммунэнерго", проведена инвентаризация. Выявлена недостача икры осетровых рыб в размере 2 кг, до момента инвентаризации хранившейся в холодильнике в течение трех дней. Установлено, что икра была похищена в ночное время по вине сторожа, забывшего включить сигнализацию. Сторож добровольно согласился возместить недостачу в кассу. Икра была закуплена в количестве 10 кг по цене 590 руб. за 1 кг, в том числе НДС . Согласно учетной политике организации учет товаров ведется по покупным ценам. Предположим, что в рассматриваемом периоде продажа икры в такой упаковке не производилась.
ОАО "Челябоблкоммунэнерго" получило от ЗАО "Трио" по договору мены 100 т угля, а взамен отпускает теплоэнергию. Обмен признан сторонами равноценным.
Обычно ОАО "Челябоблкоммунэнерго" продает теплоэнергию по цене 18880 руб. (в том числе НДС ). Себестоимость угля равна 1000 руб., а теплоэнергии - 14 000 руб. ОАО обычно покупает уголь по цене 1770 руб. (в том числе НДС), а ЗАО "Трио" приобретает теплоэнергию по цене 19 470 руб. (в том числе НДС).