Способы налогового учета, предусмотренные в учетной политике ОАО «Букет Чувашии» на 2007 год:
- учет основных средств и нематериальных активов - амортизируемом имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Имущество стоимостью менее 10 000 рублей за единицу учитывается в числе материальных расходов;
- амортизация основных средств и нематериальных активов - для целей налогообложения прибыли утвержден линейный метод начисления амортизации. По основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию стоимостью больше 1 000 000 рублей, начиная с 1 января 2007 г. начисляется амортизационная премия в размере 10% первоначальной стоимости объекта;
- учет материально-производственных запасов - установлен способ списания материалов по средневзвешенной себестоимости;
- учет расходов и формирование себестоимости продукции - предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается доходами и расходами, связанными с производством и реализацией;
- резервы - на предприятии не создаются: резерв предстоящих отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;
- учет отдельных видов доходов и расходов - в качестве порядка признания доходов и расходов определен метод начисления. Установлено ведение раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности, перечень которых предусмотрен учетной политикой. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются в соответствии с принятой методикой ведения налогового учета ежемесячно по принципу равномерного распределения. Расходы на виды рекламы, предусмотренные НК РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу – в размере не более 1% выручки от реализации;
- учет дебиторской задолженности - формируется резерв по сомнительным долгам на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последний день отчетного (налогового) периода. При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от реализации.
2 Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия
2.1 Организация наличного денежного обращения
Введение кассовых операций регламентируется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного приказом Банка России № 14-п от 5 января 1998 г., другими нормативными документами.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций согласно Постановлению Госкомстата РФ об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации от 18.08.1998 №88. К ним в частности относятся:
- приходный кассовый ордер (форма №КО-1);
- расходный кассовый ордер (форма №КО-2);
- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма №КО-3);
- кассовая книга (форма №КО-4);
- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5).
Согласно Порядка ведения кассовых операций предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для осуществления расчетов наличными деньгами они должны иметь кассу. Касса – специально оборудованное, изолированное структурное подразделение предприятия, в котором осуществляются кассовые операции и хранятся наличные денежные средства и денежные документы. Помещение кассы должно иметь сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах хранятся у руководителей предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится проверка их наличия специальной комиссией, утвержденной приказом руководителя. Ответственность за создание условий сохранности денег и денежных средств в кассе несет руководитель организации.
Кассовые операции выполняет кассир. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов, находящихся в кассе). Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.
В организациях, имеющих одного кассира, в случае временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации. С этим работником так же заключается договор о полной материальной ответственности. На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.
Согласно действующему законодательству предприятия вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Он определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, специальный расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу (форма №0408020, утвержденная положением Банка России от 05 января 1998 года №14П). Для субъектов хозяйствования, не представивших расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе в обслуживающее учреждение банка в определенный им срок, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждение банка денежная наличность — сверхлимитной. Лимит остатка кассы может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе субъекта хозяйствования в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и по другим причинам.
Всю денежную наличность сверх лимита организации обязаны сдавать в банк на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с этим банком исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:
- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
- для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;
- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - один раз в несколько дней.
Организации имеют право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – не свыше 5 дней), включая день получения денег в банке. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков.
Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться:
- непосредственно в кассу учреждения банка. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств: невыданная заработная плата, выручка за работы и услуги и т.п. В приеме денег учреждение банка выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера;