Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия (стр. 11 из 12)

Таблица 6 – Денежные потоки ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Изменения
Притоки денежных средств, тыс.руб.	1640665	2790213	+1149548
в т.ч. по текущей деятельности	1244169	1578156	+333987
по инвестиционной деятельности	9073	68753	+59680
по финансовой деятельности	387423	1143304	+755881
Оттоки денежных средств, тыс.руб.	1646865	2784063	+1137198
в т.ч. по текущей деятельности	1232845	1564082	+331237
по инвестиционной деятельности	83864	419710	+335846
по финансовой деятельности	330156	800271	+470115
Чистый денежный поток, тыс.руб.	(6200)	6150	+12350
в т.ч. по текущей деятельности	11324	14074	+2750
по инвестиционной деятельности	(74791)	(350957)	-276166
по финансовой деятельности	57267	343033	+285766

На рисунке 2 представлена диаграмма чистых денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.

Рисунок 2 – Чистые денежные потоки по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.

На втором этапе разработки политики управления денежными средствами оптимизируют средний остаток денежных активов предприятия. Методика оптимизации среднего остатка денежных активов предприятия рассмотрена в пункте 5 главы 2 данной работы.

Определим оптимальный, максимальный, минимальный и средний остатки денежных активов ОАО «Букет Чувашии» в соответствии с моделями Баумоля и Миллера-Орра для 2007 года.

В соответствии с моделью Баумоля минимальный остаток денежных средств принимается нулевым. Средняя ставка процента по краткосрочным финансовым вложениям в 2007 году составила 11%, средняя сумма расходов по обслуживанию одной операции с краткосрочными финансовыми вложениями равна 1,6 тыс.руб., общий расход денежных активов в предстоящем периоде равен 2 784 063 тыс.руб. Тогда оптимальный (максимальный) остаток денежных средств равен:

Средний остаток денежных средств в соответствии с этой моделью планируется как половина оптимального их остатка. Значит, средний остаток денежных средств для 2007 года равен 4 499,75 тыс.руб.

Таким образом, политика ОАО «Букет Чувашии» по управлению денежными средствами такова: как только средства на расчетном счете истощаются, предприятие должно продать часть ценных бумаг или взять кредит на сумму в 8 999,5 тыс.руб. Максимальный размер денежных средств на расчетном счете составит 8 999,5 тыс.руб., средний – 4 499,75 тыс.руб.

Недостатком модели Баумоля является предположение об устойчивости и предсказуемости денежных потоков, кроме того, она не учитывает наличия сезонности и цикличности.

В соответствии с моделью Миллера-Орра минимальный остаток денежных активов принимается в размере минимального их резерва в отчетном периоде. Данный минимальный размер на 2007 год в соответствии с планом поступления и расходования денежных средств составил 101,2 тыс.руб.

Средняя ставка процента по краткосрочным финансовым вложениям в 2007 году составила 11%, средняя сумма расходов по обслуживанию одной операции с краткосрочными финансовыми вложениями равна 1,6 тыс.руб., сумма максимального отклонения денежных активов от среднего в 2007 году 6 840 тыс.руб.

Тогда оптимальный остаток денежных активов равен:

Так как максимальный остаток денежных активов в соответствии с этой моделью принимается в трехкратном размере оптимального остатка, то в 2007 году он равен 2 397,6 тыс.руб.

Средний остаток денежных активов:

Таким образом, остаток средств на расчетном счете ОАО «Букет Чувашии» должен варьировать в интервале от 101,2 тыс.руб. до 2 397,6 тыс.руб. Оптимальный остаток денежных активов равен 799,2 тыс.руб., средний остаток – 1 249,4 тыс.руб. Однако, по данным анализа, приведенного выше, средний остаток совокупных денежных активов в 2007 году составил 3 333 тыс.руб., что на 2 083,6 тыс.руб. больше нормативного среднего остатка денежных средств. Поэтому ОАО «Букет Чувашии» следует разработать мероприятия по обеспечению рентабельного использования временно свободного остатка денежных активов:

- согласовать с банком условия текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента;

- использовать краткосрочные денежные инструменты (в первую очередь, депозитные вклады в банках) для временного хранения свободных денежных активов;

- использовать высокодоходные краткосрочные фондовые инструменты для размещения резерва денежных активов (облигаций, векселей и т.д.), но при условии достаточной их ликвидности на фондовом рынке;

- инвестировать денежные средства в доходные проекты других субъектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов;

- уменьшить величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга;

- обновить основные фонды, приобрести новые технологии и т.д.

Заключение

Данная выпускная квалификационная работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций, анализу и управлению денежными средствами предприятия. В ходе раскрытия данной темы все поставленные задачи были выполнены:

- изучен теоретический материал по учету кассовых операций, анализу и управлению денежными средствами предприятия;

- рассмотрены особенности учета кассовых операций в ОАО «Букет Чувашии»;

- проведен анализ денежных средств ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.;

- оптимизирован средний остаток денежных средств ОАО «Букет Чувашии»;

- разработаны мероприятия по обеспечению рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств ОАО «Букет Чувашии».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В главе 1 «Технико-экономическая характеристика ОАО «Букет Чувашии» рассматриваются общие сведения об ОАО «Букет Чувашии», основные виды деятельности предприятия, проводится анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2006-2007 гг., а также раскрываются особенности учетной политики.

В главе 2 «Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия» изучаются теоретические основы учета кассовых операций, методика анализа и оптимизации денежных средств предприятия. Подводя итоги по данной главе можно сделать следующие выводы:

- учет кассовых операций регулируется двумя основными нормативными документами - Положением "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ" (утвержденным советом директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П) и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40);

- учет кассовых операций требует знания предусмотренных законодательством правил, за нарушение которых предусмотрены финансовые санкции;

- в процессе осуществления управления денежными средствами предприятия формируется соответствующая политика этого управления, которая заключается в оптимизации совокупного размера остатка денежных средств с целью обеспечения постоянной платежеспособности и эффективного их использования в процессе хранения;

- для разработки политики управления денежными средствами предприятия необходимо проанализировать денежные средства за несколько периодов и оптимизировать средний остаток денежных средств.

В главе 3 «Особенности учета кассовых операций, анализ и управление денежными средствами в ОАО «Букет Чувашии» рассматриваются особенности организации налично-денежного обращения в ОАО «Букет Чувашии», приводится анализ денежных средств данного предприятия за 2006-2007 гг., разрабатываются мероприятия по обеспечению рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств организации. По данной главе можно сделать следующие выводы:

- в ОАО «Букет Чувашии» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием программного обеспечения «1С:Бухгалтерия 7.7»;

- кассовые операции в ОАО «Букет Чувашии» осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного приказом Банка России № 14-п от 5 января 1998 г., другими нормативными документами;

- кассовые операции выполняет бухгалтер-кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности;

- для ОАО «Букет Чувашии» на 2007 год Решением Чувашского ОСБ №8613 установлен лимит остатков кассы в размере 238 000 рублей, превышение которого на конец рабочего дня не допускается;

- всю денежную наличность сверх лимита ОАО «Букет Чувашии» сдает в банк через инкассатора по объявлению на взнос наличными;

- кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций согласно Постановлению Госкомстата РФ об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации от 18.08.1998 №88;

- кассовая книга в ОАО «Букет Чувашии» открывается на один год;

- на основании кассовой книги и первичных кассовых документов в бухгалтерии предприятия составляются соответствующие корреспонденции счетов;