Таблица 3.10 - Анализ текущей деятельности ООО «Бест»
| ПОКАЗАТЕЛЬ | 2002г. | 2003г | Абс. Откл. | Относ. Откл. |
| 1. Общая капиталоотдача (фондоотдача) | 1,27 | 0,68 | -0,59 | 53,54 |
| 2. Отдача ОПФ и НА | 87,33 | 51 | -36,33 | 58,40 |
| 3. Оборачиваемость оборотных активов | 1,56 | 0,76 | -0,8 | 48,71 |
| 4. Оборачиваемость запасов | 2,09 | 1,02 | -1,07 | 48,80 |
| 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности | 30,46 | 8,01 | -22,45 | 26,29 |
| 6.Оборачиваемость банковских активов | 55,35 | 39,55 | -15,8 | 71,45 |
| 7. Оборот к собственному капиталу | -7,86 | -129,2 | -121,34 | 1644 |
| 8. Коэффициент автономии | -0,104 | 0,08 | 0,184 | -76,92 |
| 9. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | -10,63 | 11,80 | 22,43 | -111 |
Анализ и оценка эффективности деятельности предприятия являются завершающим этапом финансового анализа. Его проведение является прерогативой высшего звена управленческих структур предприятия. При этом оцениваются эффективность или неэффективность частных управленческих решений по вопросам производства и реализации продукции, использования средств предприятия.
Доходность предприятия характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности – это сумма прибыли (доходов). Относительный показатель – уровень рентабельности.
Таблица 3.11 - Анализ доходности предприятия ООО «Бест»
| Наименование показателя | 2002 года | 2003 года | Абсол. отклон. | Относит отклон. | |
| Выручка от реализации товаров, работ, услуг | 2358 | 2326 | -32 | 98,64 | |
| Налог на добавленную стоимость, тыс. руб. | 393 | 388 | -5 | 98,73 | |
| Себестоимость продукции: тыс. руб.В процентах к выручке | 1743 73,91 | 680 72,22 | -63 -1,69 | 96,38 97,71 | |
| Коммерческие расходы | 209 | 247 | 38 | 118,18 | |
| Прибыль ( убыток ) от реализации | 13 | 11 | -2 | 84,61 | |
| Уровень рентабельности, % | 0,55 | 0,47 | -0,08 | 85,45 | |
| Прибыль от прочей реализации, млн. руб. | - | - | - | - | |
| Прочие операционные доходы, тыс.руб. | 2 | 1 | -1 | 50 | |
| Прочие операционные и внереализационные расходы, тыс. руб. | 4 | 17 | 13 | 425 | |
| Балансовая прибыль, тыс. руб. | 11 | -7 | -18 | -63,64 | |
| Чистая прибыль | 11 | -7 | -18 | -63,64 | |
Данные таблицы показывают, что за отчетный квартал прибыль от реализации уменьшилась на 2 тыс. рублей, с 13 до 11 тыс. рублей или на 15,39%, балансовая прибыль уменьшилась на 18 тыс. рублей – с 11 до –7 тыс. рублей, или на 163%.
Это явилось результатом действия следующих факторов:
- Уменьшение выручки от реализации товаров на 32 тыс. рублей – с 2358 до 2326 тыс. рублей.
- Уменьшение уровня себестоимости на 1,69% - с 73,91 до 72,22%.
- Снижение налога на добавленную стоимость на 5 тыс. рублей - с 393 до 388 тыс. рублей.
- Увеличение коммерческих расходов на 38 тыс. рублей – с 209 до 247 тыс. рублей, или 18,18%.
- Уменьшения прочих операционных доходов на 1 тыс. рублей – с 2 до 1 тыс. рублей.
- Роста прочих операционных расходов на 10 тыс. рублей – с 4 до 14 тыс. рублей.
Для снижения убытка, и тем самым увеличения прибыли предприятию рекомендуется постараться снизить коммерческие расходы, прочие операционные расходы, но и самое важное увеличивать объемы продаж.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций.
Таблица 3.12 - Расчет показателей рентабельности деятельности ООО «Бест»
| Показатели | РасчетнаяФормула | 2002г% | 2003г.% | Изменение | |
| Абсолют-е | относит. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 Рентабельность продаж | Прибыль от реализации продукцииВыручка от реализации продукции | 0,55 | 0,47 | -0,08 | 85,45 |
| 2.Рентабельность всего капитала | Прибыль от реализации продукцииср. Итог баланса | 1,01 | 0,42 | -0,59 | 41,58 |
Продолжение таблицы 12
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 3 Рентабельность внеоборотных активов | Прибыль от реализации продукцииср. Итог Акт. 1 | 7,78 | 28,94 | -28,84 | 50,09 |
| 4 Рентабельность собственного капитала | Прибыль от реализациипродукцииср. Итог Пас. 4 | 62,5 | 4,33 | -158,17 | 2,66 |
| 5 Рентабельность перманентного капитала | Прибыль от реализации продукцииср. Итог (Пас. 4+5) | 0,84 | 0,42 | -0,42 | 50 |
| 6.Рентабельность основной деятельности | Прибыль от реализацииПродукцииСебестоимость + затраты (Ф№2) | 0,66 | 0,57 | -0,09 | 86,36 |
-Рентабельность продаж характеризует размер прибыли на единицу реализованной продукции. Также он характеризует эффективность управления, особенно в условиях инфляции. По этому показателю организация может определить наиболее выгодный для себя канал реализации. Снижение показателя в отчетном периоде может опять же объясняться снижением спроса на продукцию.
В 2002 года рентабельность продаж составляла 0,55%, в 2003 года 0,47%, поэтому R18 говорит о том, что в 2003г. 0,0047 прибыли приходится на единицу реализованной продукции
-Общая рентабельность (R2)
В 2002 года общая рентабельность составляла 0,47%, в 2003 года у нас убыток, поэтому R2 2003г. отрицательна.
- Рентабельность всего капитала отражает эффективность использования всего имущества предприятия. Уменьшение показателя свидетельствует о падающем спросе на продукцию организации и пере накоплении активов.
- Рентабельность внеоборотных активов показывает размер прибыли на единицу внеоборотных активов и характеризует их экономическую отдачу. От их эффективности во многом зависит быстрый успех организации.
-Эффективность использования собственных средств сократилась за отчетный период почти в 38 раз, что резко отрицательно влияет на положение предприятия в экономической среде. Снижение рентабельности собственного капитала в акционерных обществах оказывает существенное влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах.
-Рентабельность перманентного капитала характеризует отдачу постоянного и долгосрочного капитала в распоряжении предприятия.
-Рентабельность основной деятельности показывает, сколько прибыли от реализации приходится на 1 рубль затрат.
В 2002 года рентабельность основной деятельности составляла
0,66 %, в 2003 года 0,57, это говорит о том, что 0,0057 копеек иди 0,57% прибыли приходится на 1 рубль затрат.
В заключение данного раздела, можно сказать, что существует резко отрицательная тенденция в эффективности использования средств предприятия. Присутствуют огромные скачки в значениях рассчитанных показателей, что отрицательно характеризует деятельность ООО «Бест». Динамика всех показателей отрицательна, что свидетельствует: во-первых, об уменьшении эффективности работы предприятия; во-вторых, о крайне неустойчивом его финансовом положении.
Анализ финансового состояния ООО «Бест» и его изменений за анализируемый период показал, что предприятие в целом имеет неустойчивое финансовое состояние. Условие платежеспособности не выполняется. Денежные средства и активные расчеты не покрывают краткосрочную задолженность предприятия.
Для улучшения финансовой устойчивости предприятия необходима оптимизация структуры пассивов, устойчивость может быть восстановлена
путем обоснованного снижения запасов и затрат, либо эффективного их использования.
Так, в течение исследуемого периода (2002 – 2003гг.) предприятие полностью утратило собственные оборотные средства, наблюдается острая их нехватка.
Предприятие слишком зависимо от заемного капитала, и эта зависимость, нарушая все допустимые пределы, продолжает возрастать. Так, на 01.01.05г. привлеченные средства в 5 раз превысили собственные, то есть, на предприятии существует нехватка собственных источников финансирования, необходимых для нормального функционирования.
Сумма кредиторской задолженности, слишком большая, продолжает расти. Дебиторская задолженность покрывает ее лишь на 15,27%. И это притом что именно она является одним из основных источников погашения краткосрочных обязательств.
Таким образом, исследуемому предприятию необходимо всерьез работать над улучшением состава и структуры источников средств: стремиться увеличить собственный капитал, ограничить рост кредиторской задолженности, улучшать ее качество, учиться использовать выгоду кредитов и займов.
Коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий платежеспособность предприятия, находится ниже установленного ограничения, то есть платежеспособность предприятия на конец 2002г. и 2003г. крайне неудовлетворительная, организация не может погасить краткосрочную задолженность перед поставщиками и заимодавцами.
Коэффициент текущей ликвидности тоже ниже установленного ограничения, для повышения уровня коэффициента текущей ликвидности необходимо пополнять реальный собственный капитал предприятия и обоснованно сдерживать рост внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности. В отличие от коэффициентов абсолютной ликвидности и критической ликвидности, показывающих мгновенную и