Учёт расчетов по краткосрочным кредитам и займам (стр. 4 из 8)

Дебет 51"Расчетные счета" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем" получен облигационный заем.

Облигации могут размещаться среди первых покупателей как по цене, превышающей их номинальную стоимость, так и по цене ниже номинальной стоимости (то есть с дисконтом). В обоих случаях разница между ценой размещения и номинальной стоимостью списывается (начисляется) равномерно в течение срока обращения облигаций. Учет размещение облигаций по цене, превышающей их номинальную стоимость.

Дт 51"Расчетные счета" Кт 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем"- размещен облигационный заем;

Дебет 51"Расчетные счета" Кредит 98-1"Доходы будущих периодов" - отражено превышение цены размещения займа над его номинальной стоимостью. Ежемесячно в течение года: Дебет 98-1"Доходы будущих периодов" Кредит 91-1"Прочие доходы и расходы" (сумма превышения : 12 мес.) - списана часть превышения цены размещения займа над его номинальной стоимостью.

ежемесячно в течение года:

Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем" (сумма : 12 мес.) –начислена часть превышения номинальной стоимости займа над ценой его размещения.

Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем"-начислены проценты, подлежащие выплате по облигациям.

Возможно предварительно учитывать проценты, подлежащие выплате по облигациям, в составе расходов будущих периодов:

Дебет 97"Расходы будущих периодов" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем" отражена в составе расходов будущих периодов сумма начисленных процентов.

В дальнейшем сумма процентов ежемесячно в течение срока обращения облигаций включается в состав операционных расходов:

Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 97"Расходы будущих периодов"- проценты по облигациям частично включены в состав операционных расходов.

Займы, привлеченные путем выпуска векселей, нужно учитывать обособленно.

Для этого к счету 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" откройте субсчет "Вексельный заем", а в учете сделайте запись: Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Вексельный заем"- получен вексельный заем. Дисконт и проценты по векселям отражаются в учете и уменьшают налогооблагаемую прибыль в том же порядке, что и по облигациям.

Пунктом 4 ПБУ 15/01 установлено, что организация принимает к учету задолженность по основной сумме кредитов и займов (без учет начисленных процентов) в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. Иными словами, моментом возникновения задолженности признается дата зачисления денежных средств на расчетный счет организации или дата получения вещей по договору. Задолженность по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств).

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ
И ЗАЙМАМ В ООО «СТРОЙТЕХМОНТАЖ»

2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Стройтехмонтаж»

Общество с ограниченной ответственностью «Стройтехмонтаж» было создано 04 февраля 1996 года на основании свидетельства о государственной регистрации лица под номером 1037601002317 с постановкой на учет в налоговом органе юридического лица от 05 февраля 1996 года с присвоением ИНН юридического лица 7607024414.

Организация получила лицензию на право деятельности № Д 400355 от 26 января 1997 г. Лицензия выдана на основании приказа Госстроя России от 26 января 1997 года № 3/6. По лицензии разрешается: строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом. Область действия лицензии: территория Российской Федерации. Срок действия лицензии: от 26 января 1997 года по 26 января 2010 года. Основной состав деятельности предприятия: ремонтно-строительные работы. А на основании информационного письма об учете в ЕГРПО областной комитет государственной статистики включил юридическое лицо в Единый государственный реестр предприятий и организаций и установил ему идентификацию по общероссийским классификаторам, в числе которых основными из применяемых ныне являются:

ОКВЭД – 45.33 – производство санитарно – технических работ;

ОКВЭД – 45.25.4 – монтаж металлических строительных конструкций;

ОКВЭД – 45.21.4 – производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы.

ОКВЭД – общероссийский классификатор видов экономической деятельности.

ООО «Стройтехмонтаж» создано для предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли.

Общество является юридическим лицом, коммерческой организацией, имеет обособленное имущество на праве собственности и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени заключать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Общество имеет круглую печать и вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, эмблему и другие знаки индивидуализации.

Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала составляет 100000 (Сто тысяч) рублей. Участники имеют следующие доли: директор– 37% Уставного капитала, что составляет 37000 (Тридцать семь тысяч) рублей, инженер ПТО– 37% Уставного капитала, что составляет 37000 (Тридцать семь тысяч) рублей, заместитель директора – 26% Уставного капитала, что составляет 26000 (Двадцать шесть тысяч) рублей. Вклады вносятся в Уставный капитал денежными средствами: 50% вносится участниками на момент государственной регистрации Общества, остальная сумма в течение первого года работы организации.

На данный момент в организации работает по списочному составу 250 человек. При больших объемах работ заключается договор с наемными рабочими на выполнение определенных видов работ. Структурная организация предприятия приведена ниже (Рис 4):

В дальнейшем предполагается расширение численного состава организации.

Организация оснащена средствами малой механизации: автомобиль марки «Газель», оборудование для выполнения монтажных работ.

Рис. 4. Организационная структура ООО «Стройтехмонтаж»

Фирма работает с такими новыми материалами, как: металлопластик и полипропилен. Также работает со сталью, нержавейкой, чугуном и медью.

Основные объекты, на которых работала или работает в данный момент организация:

▪ Молокозавод с. Вятское

▪ АТС-45, находящаяся по адресу: ул. Большая Федоровская

▪ АТС-21, находящаяся по адресу: ул. Лисицына д. 8 «а»

▪ ОАО «ЯЗКМ»

▪ ОАО "Центртелеком"

Виды выполняемых работ: монтаж системы отопления, водоснабжения, канализации, монтаж пожарного водопровода и пожарного оборудования, установка санитарно-технических приборов, монтаж теплотрассы, монтаж УВС, монтаж теплового, водомерного, водоразборного узла, монтаж металлоконструкций и так далее.

Конкуренции в этой отрасли строительства много, но организация существует за счет быстрого и главное качественного выполнения работ.

В условиях рыночной экономики основа экономического развития предприятия - прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

В современных условиях сводный показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия - валовая (балансовая) прибыль или убыток.

Валовая прибыль формируется как финансовый результат от реализации продукции (услуг), имущества организации (основных средств, материальных активов, материальных оборотных средств и других активов), а также доходов от внереализационных операций и представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции, имущества и себестоимостью выполненных работ (услуг) и товарно-материальных ценностей, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

Пв=Пр+Пч+П+ВД

где

Пв - валовая прибыль, тыс. руб.;

Пр - прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ и услуг, тыс. руб.;

Пч - прибыль от реализации имущества, тыс. руб.;

П - прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, тыс. руб.;

ВД - внереализационные доходы и убытки, тыс. руб.

В процессе расчета валовой прибыли учитываются также доходы и расходы предприятия от внереализационных операций.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после налогообложения, называется чистой прибылью. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.

Каждое предприятие в результате своей производственно-хозяйственной деятельности за свою работу получает денежный эквивалент, который называется выручкой. Выручка, как финансовый показатель, характеризует завершение производственного цикла, возврат авансированного на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте средств.