Себестоимость продукциии прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цени величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Кроме того, следует иметь в виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.
Действующие нормативные акты допускают следующие методы регулирования прибыли субъектом хозяйствования.
Изменение метода переоценки основных средств:
путем индексации первоначальной стоимости с использованием коэффициентов пересчета;
• прямым пересчетом первоначальной стоимости в цены, складывающиеся на дату переоценки на соответствующие виды основных средств.
От выбранного метода переоценки зависит фонд переоценки имущества, сумма амортизационных отчислений и как результат — величина прибыли и собственного капитала предприятия.
Использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли, а следовательно, и налога на прибыль.
• применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним.
• выбор метода оценки потребленных производственных запасов.
• изменение порядка списания затрат по ремонту основных
средств на себестоимость продукции (по фактическим затратам или
равномерными частями за счет созданного ремонтного фонда).
• изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.
• изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки продукции или моменту ее оплаты).
Таким образом, учетная политика, формируемая организацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.
Задача № 2
Первоначальная стоимость основного средства, приобретенного в январе 2009 года - 200 тыс.руб. Срок полезного использования – 5 лет (60 месяцев). Начисление амортизации осуществляется нелинейным методом.
Рассчитать в бухгалтерском и налоговом учете:
1. Сумму амортизации за февраль, март 2009 года.
2. Остаточную стоимость объекта.
3. Рассчитать амортизацию через 47 месяцев.
Решение:
В эксплуатацию объект введен в январе 2009 года. Следовательно, амортизация начинает начисляться с февраля 2009 года.
При применении нелинейного метода норма амортизации составляет 3,33 процента ((2 : 60 мес.) x 100%). Применяется она к остаточной стоимости объекта.
| 2009 год | ||||||||||
| Месяц | Стоимость ОС | Норма амортизации | Амортизация | |||||||
| Февраль | 200 000,00 | 0,033 | 6 666,67 | |||||||
| Март | 193 333,33 | 0,033 | 6 444,44 | |||||||
| Апрель | 186 888,89 | 0,033 | 6 229,63 | |||||||
| Май | 180 659,26 | 0,033 | 6 021,98 | |||||||
| Июнь | 174 637,28 | 0,033 | 5 821,24 | |||||||
| Июль | 168 816,04 | 0,033 | 5 627,20 | |||||||
| Август | 163 188,84 | 0,033 | 5 439,63 | |||||||
| Сентябрь | 157 749,21 | 0,033 | 5 258,31 | |||||||
| Октябрь | 152 490,90 | 0,033 | 5 083,03 | |||||||
| Ноябрь | 147 407,87 | 0,033 | 4 913,60 | |||||||
| Декабрь | 142 494,28 | 0,033 | 4 749,81 | |||||||
| 62 255,53 | ||||||||||
| 2010 год | ||||||||||
| Январь | 137 744,47 | 0,033 | 4 591,48 | |||||||
| Февраль | 133 152,99 | 0,033 | 4 438,43 | |||||||
| Март | 128 714,55 | 0,033 | 4 290,49 | |||||||
| Апрель | 124 424,07 | 0,033 | 4 147,47 | |||||||
| Май | 120 276,60 | 0,033 | 4 009,22 | |||||||
| Июнь | 116 267,38 | 0,033 | 3 875,58 | |||||||
| Июль | 112 391,80 | 0,033 | 3 746,39 | |||||||
| Август | 108 645,41 | 0,033 | 3 621,51 | |||||||
| Сентябрь | 105 023,89 | 0,033 | 3 500,80 | |||||||
| Октябрь | 101 523,10 | 0,033 | 3 384,10 | |||||||
| Ноябрь | 98 138,99 | 0,033 | 3 271,30 | |||||||
| Декабрь | 94 867,69 | 0,033 | 3 162,26 | |||||||
| 46 039,03 | ||||||||||
| 2011 год | ||||||||||
| Январь | 91 705,44 | 0,033 | 3 056,85 | |||||||
| Февраль | 88 648,59 | 0,033 | 2 954,95 | |||||||
| Март | 85 693,64 | 0,033 | 2 856,45 | |||||||
| Апрель | 82 837,18 | 0,033 | 2 761,24 | |||||||
| Май | 80 075,94 | 0,033 | 2 669,20 | |||||||
| Июнь | 77 406,74 | 0,033 | 2 580,22 | |||||||
| Июль | 74 826,52 | 0,033 | 2 494,22 | |||||||
| Август | 72 332,30 | 0,033 | 2 411,08 | |||||||
| Сентябрь | 69 921,23 | 0,033 | 2 330,71 | |||||||
| Октябрь | 67 590,52 | 0,033 | 2 253,02 | |||||||
| Ноябрь | 65 337,50 | 0,033 | 2 177,92 | |||||||
| Декабрь | 63 159,58 | 0,033 | 2 105,32 | |||||||
| 30 651,17 | ||||||||||
| 2012 год | ||||||||||
| Месяц | Стоимость ОС | Норма амортизации | Амортизация | |||||||
| Январь | 61 054,27 | 0,033 | 2 035,14 | |||||||
| Февраль | 59 019,12 | 0,033 | 1 967,30 | |||||||
| Март | 57 051,82 | 0,033 | 1 901,73 | |||||||
| Апрель | 55 150,09 | 0,033 | 1 838,34 | |||||||
| Май | 53 311,76 | 0,033 | 1 777,06 | |||||||
| Июнь | 51 534,70 | 0,033 | 1 717,82 | |||||||
| Июль | 49 816,87 | 0,033 | 1 660,56 | |||||||
| Август | 48 156,31 | 0,033 | 1 605,21 | |||||||
| Сентябрь | 46 551,10 | 0,033 | 1 551,70 | |||||||
| Октябрь | 44 999,40 | 0,033 | 1 499,98 | |||||||
| Ноябрь | 43 499,42 | 0,033 | 1 449,98 | |||||||
| Декабрь | 42 049,44 | 0,033 | 1 401,65 | |||||||
| 20 406,48 | ||||||||||
| 2013 год | ||||||||||
| Январь | 42 049,44 | 0,033 | 1 401,65 | |||||||
| Февраль | 40 647,79 | 0,033 | 1 354,93 | |||||||
| Март | 39 292,86 | 0,033 | 1 309,76 | |||||||
| 4 066,34 | ||||||||||
1. Так, в феврале амортизация составит - 6 666,67 руб. (200 000 руб. x 3,33%).
В марте амортизация составит – 6 444,44руб. ((200 000 – 6 666,67) x 3,33%).
2. Через 50 месяцев остаточная стоимость составит 39 292,86 руб., т.е. станет меньше 20% от первоначальной стоимости (200 000 х 20% = 40 000). Согласно пункту 5 статьи 259 Налогового кодекса, с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, порядок начисления амортизации меняется. Поэтому на начало 51-го месяца остаточная стоимость ОС фиксируется и последние 10 месяцев амортизация начисляется линейным способом:
39 292,86 руб. : 10 = 3 929,29 руб. в месяц.
3. Амортизация через 47 месяцев после введения в эксплуатацию равна 42 049,44, т.е. декабрь 2012 года.
Задача № 3
Предприятие ООО «Наша фирма» была зарегистрированна в 2007 году. Основные виды деятельности:
· Пошив одежды
· Оптовая торговля
· Оказание услуг населению (мелкий ремонт одежды и т.д.)
Предприятие имеет 2 производственных подразделения (не обособленных) – участок раскроя, швейный цех, а так же склад. Организация не является плательщиком ЕНВД. На 1 января 2008 года по предприятию имелись следующие данные:
| Счет | |||
| Код | Наименование | ||
| 01.1 | ОС в организации | 176 000 | |
| 02.1 | Аморт. ОС, уч. на сч. 01.1 | 25813 | |
| 10 | Сырье и материалы | 18250 | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 3650 | |
| 20 | Основное производство | 6550 | Готовая продукция – швейный цех |
| 41.1 | Товары на складах | 66805,11 | Пальто импортное муж. – 20 штук на складе |
| 43 | Готовая продукция | 9360 | Пальто мужское собственное- 6 шт. На складе |
| 51 | Расчетные счета | 175000 | |
| 60.1 | Расчет с поставщиками в руб. | 21900 | |
| 60.11 | Расчет с поставщиками в валюте | 60805,11 | |
| 66.1 | Краткосрочные кредиты в руб. | 120000 | |
| 68 | Налоги и сборы | 13947 | |
| 69 | Расчеты по соц.страхованию | 5195 | |
| 70 | Расчеты по оплате труда | 10257 | |
| 71.1 | Расчеты в руб. | 500 | |
| 75.1 | Вклады в уставной капитал | 25 000 | |
| 76.5 | Расчеты с дебиторами и кредиторами в руб. | 18749,67 | |
| 80 | Уставный капитал | 200000 | |
| 84.2 | Убыток подлежащий покрытию | 10552 | |
| Формирование расходов ОС производства | 2560 | ||
| Поступление и выбытие материалов | 18250 | ||
| Поступление и выбытие товаров | 60200 | ||
| Готовая продукция | 4120 | ||
| Первоначальная стоимость ОС | 170 000 | ||
| Амортизация ОС | 24 933,33 | ||
| Убытки за 2002 | 16358 | ||
Элементы учетной политики организации на 2008 год: