■ о характере и величине бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году;
■ о назначении и величине бюджетных кредитов, характере прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;
■ о не выполненных по состоянию на отчетную дату условиях предоставления бюджетных средств и связанных с ними условных обязательствах и условных активах.
1.5.Отчетность о движении капитала (Ф. № 3).
Образец формы отчета о движении капитала:
В разделе "Капитал" отражаются данные о движении его составляющих: уставного (складочного) капитала организации, уставного фонда унитарного предприятия, добавочного капитала, резервного капитала, фондов организации, образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, нераспределенной прибыли прошлых лет, а также средств целевых финансирования и поступлений.
В графе 3 " Остаток на начало года" статьи "Уставный (складочный) капитал" организация показывает сумму уставного капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. В случае увеличения в течение отчетного года уставного (складочного) капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной статьи, а в случае уменьшения - в графе 5. При этом уменьшение уставного (складочного) капитала, например, возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины активов.
По статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества организации в результате его до оценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В случае погашения задолженности по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженной в иностранной валюте, положительные курсовые разницы отражаются также по указанной статье. В графе 3 отражается остаток на начало года ( с учетом увеличения (уменьшения) стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки, произведенной в соответствии с установленным порядком).
В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражаются безвозмездное получение разных видов ценностей, присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, направление целевых средств на пополнение оборотных средств и т.п. В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала в результате списания сумм до оценки при безвозмездной передаче объектов основных средств, списания объектов основных средств по причине невозможности использования, направления средств добавочного капитала при увеличении в установленном порядке уставного капитала, погашения убытка, выявленного по результатам работы организации за год (за исключением добавочного капитала в части стоимости имущества по переоценке), и др.
По статье "Резервный фонд" в графе 3 отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в установленном порядке, показываются в графе 4. При направлении указанного резерва в соответствии с законодательством Российской Федерации на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций в случае отсутствия иных средств соответствующие суммы отражаются в графе 5 строки 030. По статьям "Фонды социальной сферы" показывается движение фондов накопления и потребления, образованных организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
По статьям "Целевые финансирование и поступления из бюджета" показывается движение средств, полученных организацией из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно - исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления". По разделу "Резервы предстоящих расходов" отражаются данные о движении резервов предстоящих расходов и платежей, образуемых организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации принятой учетной политикой.
По разделу "Оценочные резервы" отражаются данные о движении оценочных резервов, образуемых организацией в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и принятой учетной политикой. По статье "Оценочные резервы" в графе 4 отражается сумма резервов, образованных в конце года в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой. В части оценочных резервов по графе 5 отражаются данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, а также сумм неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом в форме справочно приводятся суммы по каждому оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам. Данные в графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом данных, приведенных в графе 5. Раздел 4 заполняют и представляют в составе бухгалтерской отчетности только хозяйственные товарищества и общества. По строке 150 организация справочно отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. При исчислении данного показателя все организации руководствуются порядком, изложенным в приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. N 149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ". В случае, если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные по строке 185 отражаются со знаком минус. Организации, получившие в отчетном году средства из бюджета и внебюджетных фондов, отчет об их расходовании представляют в строках 160-173 в виде справки.
2. Практическая часть.
Исходные данные для выполнения курсовой работы на начало
отчетного периода 2008 г. по предприятию ООО «Надежда»
Таблица 1
| № п/п | Наименование | Сумма, руб. |
| 1. | Основные средства (первоначальная стоимость) | 726620 |
| 2. | Материалы, в т.ч. ТЗР на остаток материалов | 282370 12600 |
| 3. | Готовая продукция на складе | 231330 |
| 4. | Денежные средства в кассе | 9070 |
| 5. | Денежные средства на расчетном счете | 322540 |
| 6. | НДС, уплаченный при приобретении материальных ценностей | 28210 |
| 7. | Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | 98250 |
| 8. | Задолженность предприятия за приобретенные материалы | 196390 |
| 9. | Задолженность предприятия работникам по заработной плате | 128670 |
| 10. | Нераспределенная прибыль | 129640 |
| 11. | Амортизация основных средств | 54230 |
| 12. | Задолженность по краткосрочному банковскому кредиту | 582800 |
| 13. | Незавершенное производство | 78340 |
| 14. | Уставный капитал | 685000 |
Перечень хозяйственных операций за декабрь 2008 г., в тыс. руб.
Таблица 2
| № п/п | Документ | Содержание операции | Вариант | ||||||
| Дт | Кт | Сумма | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
| 1. | Счет-фактура поставщика от 02.12. | Акцептован счет пос-тавщика за поступившую и принятую на склад сталь листовую 200т, в т.ч.: а) стоимость материалов; б) НДС – 18% | 10 19 | 60 60 | 119966,1 21593,9 | ||||
| 2. | Счет № 37 от 03.12. | Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС – 18% | 10.ТЗР 19 | 76 76 | 9516,9 1713,1 | ||||
| 3. | Лимитно-заборная карта № 74 от 01.12. | Отпущена со склада в производство сталь листовая в количестве 180 т | 20 | 10 | 125410 | ||||
| 4. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана на производст-во соответствующая сумма транспортно-заготовительных расходов (расчет составить в табл. 3) | 20 | 10.ТЗР | 6897,55 | ||||
| 5. | Выписка банка от 06.12. платежные пору-чения № 178, 179 от 05.12. | Перечислена с расчет-ного счета задолжен-ность: а) поставщикам за материалы; б) автотранспортной организации | 6076 | 5151 | 141560 11230 | ||||
| 6. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по оплаченным: а) материальным ценностям (сталь листовая); б) транспортным услугам | 68 68 | 19 19.ТЗР | 21593,9 1713,1 | ||||
| 7. | Расходный кассовый ордер № 54 от 06.12. | Выдано из кассы под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы | 71 | 50 | 4600 | ||||
| 8. | Расчетная ведомость № 12 за декабрь | Начислена заработная плата рабочим основ-ного производства | 20 | 70 | 137210 | ||||
| 9. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Начислен единый социальный налог на зарплату рабочих основного производства (26%) | 20 | 69 | 35674,6 | ||||
| 10. | Расчетная ведомость № 12 за декабрь | Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной рабочим заработной платы | 70 | 68 | 15419 | ||||
| 11. | Авансовый отчет 12.12. | Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Расходы списаны на затраты | 20 | 71 | 4970 | ||||
| 12. | Расходный кассовый ордер № 55 от 14.12. | Выдана из кассы сумма перерасхода по авансовому отчету Петрова А.Е. | 71 | 50 | 370 | ||||
| 13. | Счет-фактура поставщика № 132 от 15.12. | Акцептован счет ОАО «Строймаш» за поступивший на фирму станок, в т.ч.: а) стоимость станка; б) НДС – 18% | 08 19 | 60 60 | 230000 41400 | ||||
| 14. | Счет № 21 от 16.12. | Акцептован счет транспортной организации за перевозку станка, в т.ч.: а) стоимость транспортных услуг; б) НДС – 18 % | 08 19 | 76 76 | 19740 3553,2 | ||||
| 15. | Акт ввода в эксплуатацию № 8 от 17.12. | Токарный станок введен в эксплуатацию | 01 | 08 | 249740 | ||||
| 16. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Начислена амортизацияпо основным средствам, используемым для производства продукции | 20 | 02 | 1380 | ||||
| 17. | Выписка банка от 03.12. | Поступили денежные средства в кассу на выплату заработной платы | 50 | 51 | 128600 | ||||
| 18. | Платежная ведомость № 28 от 04.12. | Выдана зарплата работникам | 70 | 50 | 127100 | ||||
| 19. | Платежная ведомость № 28 от 04.12. | Невыданная работникам заработная плата депонирована | 70 | 76.4 | 1500 | ||||
| 20. | Объявление на взнос наличными от 06.12. | Сумма депонированнойзаработной платы сдана на расчетный счет | 51 | 50 | 1500 | ||||
| 21. | Выписка банка от 24.12. | Перечислено с расчет-ного счета в погашение задолженности бюджету | 68 | 51 | 25160 | ||||
| 22. | Счет-фактура № 87 от 11.12. | Принят к оплате счет за электроэнергию, потребленную на технические нужды, в т.ч.: а) услуги за электроэнергию; б) НДС – 18% | 20 19 | 60 60 | 2805,1 504,9 | ||||
| 23. | Товарно-транспортная накладная № 236 от 20.12. Акт приема-передачи № 3 | Отгружен проданный шлифовальный станок и выставлен счет ЗАО «Олимп» (в т.ч. НДС – 18%) | 62 | 91.1 | 35898,3 | ||||
| 24. | Акт на списание основных средств № 3 от 20.12. | Списана первоначаль-ная стоимость реализованного шлифовального станка | 01.2 | 01.1 | 57200 | ||||
| 25. | Акт № 3 на спи-сание основных средств от 20.12. Расчет бухгалтерии | Списана сумма накопленной амортизации по шлифовальному станку | 02 | 01.2 | 38600 | ||||
| 26. | Расчет бухгалтерии | а) Списана остаточная стоимость шлифовального станка. б) Начислен НДС по проданному станку | 91.2 91.3 | 01.2 68 | 18600 6461,7 | ||||
| 27. | Выписка банка от 23.12. | Поступили на расчетный счет средства за проданный шлифовальный станок | 51 | 62 | 42360 | ||||
| 28. | Выписка банка от 24.12. | Поступил на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции | 51 | 62.2 | 35169,5 | ||||
| 29. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на добавленную стоимость по полученному авансу в счет поставки готовой продукции (18%) | 76 | 68 | 6330,5 | ||||
| 30. | Выписка банка от 25.12. | Погашена задолжен-ность поставщикам за сырье и материалы (в т.ч. НДС – 18%) | 60 | 51 | 41372,9 | ||||
| 31. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Предъявлена к зачету из бюджета сумма НДС по оплаченным материальным ценностям | 68 | 19 | 7447,1 | ||||
| 32. | Товарно-транспортная накладная, счет-фактура № 116 от 26.12. | Отгружены излишние материалы и выставлен счет ЗАО «Лайн» | 62 | 91.1 | 40474,6 | ||||
| 33. | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС (18%) по проданным материалам | 91.2 | 68 | 7285,4 | ||||
| 34. | Расчет бухгалтерии за декабрь | а) Списана учетная стоимость проданных материалов. б) Списаны ТЗР на реализованные матери-алы по среднему % | 91.2 91.2 | 10 10.ТЗР | 26300 1446,5 | ||||
| 35. | Выписка банка от 27.12. | Поступили денежные средства на расчетный счет за проданные материалы | 51 | 62 | 47760 | ||||
| 36. | Накладные, ведомости выпуска готовой продукции за декабрь | Выпущенная из произ-водства продукция сдана на склад готовой продукции по факти-ческой себестоимости | 43 | 20 | 368920 | ||||
| 37. | Товарно-транспортная накладная, счет-фактура за декабрь | Предъявлен счет за готовую продукцию, отгруженную покупателям (в т.ч. НДС – 18%) | 62.2 | 90 | 553332,1 | ||||
| 38. | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС (18%) по отпущенной продукции | 90.3 | 68 | 99599,8 | ||||
| 39. | Счет-фактура № 69 от 28.12. | Акцептован счет транспортной организации за транспортировку готовой продукции покупателям, в т.ч.: а) за транспортные услуги; б) НДС – 18% | 44 19 | 76 76 | 32150 5787 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||
| 40. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Списана фактическая себестоимость отгру-женной продукции | 90.2 | 43 | 339520 | ||||
| 41. | Расчет бухгалтерии | Списаны расходы на продажу продукции | 90.2 | 44 | 32150 | ||||
| 42. | Расчет бухгалтерии | Ранее полученная сумма аванса зачтена в уменьшение задолжен-ности покупателей | 62.1 | 62.2 | 39169,5 | ||||
| 43. | Выписка банка от 28.12. | Поступили на расчет-ный счет денежные средства за реализован-ную продукцию | 51 | 62.2 | 553332,1 | ||||
| 44. | Расчет бухгалтерии | Сумма НДС, списывается по ранее полученному авансу | 68 | 19 | 6330,5 | ||||
| 45. | Расчет бухгалтерии, счет-фактура за декабрь | Предъявлен счет за арендную плату по переданному в аренду имуществу за отчетный период (в т.ч. НДС) | 62 | 90 | 43728,8 | ||||
| 46. | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС по арендной плате (18%) | 90 | 68 | 7871,2 | ||||
| 47. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Определить финансовый результат по основно-му виду деятельности (выпуск и реализация продукции) | 90.9 | 99 | 82062,3 | ||||
| 48. | Расчет бухгалтерии за декабрь | Определить финансовый результат от прочих организаций | 91.9 | 99 | 52136,9 | ||||
| 49. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на прибыль предприятия (24%) | 99 | 68 | 32207,8 | ||||
| 50 | Выписка банка от 30.12. | Перечислен в бюджет налог на прибыль | 68 | 51 | 32207,8 | ||||
| 51. | Расчет бухгалтерии 31 декабря | Списана нераспределенная прибыль в порядке реформации баланса | 99 | 84 | 101991,4 | ||||
Таблица 3