Синтетический и аналитический учет на счете 75 «Расчеты с учредителями» ведется в ведомости по учредителям (участникам) организации, операциям и корреспондирующим счетам.
Бухгалтерские записи по учету расчетов с государственными и муниципальными органами — учредителями организации представлены в таблице 6.
Таблица 6. Корреспонденция счетов по расчетам с государственным (муниципальным) органом - учредителем унитарного предприятия.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражается уставный фонд унитарного предприятия | 75 | 80 |
| 2 | Отражается увеличение уставного фонда унитарного предприятия | 75 | 80 |
| 3 | Отражается поступления активов при создании унитарного предприятия или увеличении уставного фонда | 01, 04, 07, 58, 51 | 75 |
| 4 | Отражается уменьшение уставного фонда унитарного предприятия | 80 | 75 |
| 5 | Отражается изъятие активов при уменьшении уставного капитала унитарного предприятия | 75 | 01, 04, 07, 08, 10 |
| 6 | Отражается решение государственного (муниципального) органа о покрытии убытков унитарного предприятия | 75 | 84 |
| 7 | Отражается пополнение оборотных и внеоборотных активов унитарного предприятия по решению учредителей (без увеличения размера уставного фонда) | 75 | 84 |
| 8 | Отражается задолженность по выплате доходов, причитающихся государственному или муниципальному органу по итогам распределения чистой прибыли в соответствии с решением учредителей | 84 | 75 |
1.2.Учет добавочного и резервного капитала организаций.
Учет добавочного капитала.
Добавочный капитал формируется в процессе хозяйственной деятельности организации. В составе добавочного капитала отражаются:
■ прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки;
■ сумма разницы между продажной (рыночной) и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость;
■ курсовые разницы, связанные с формированием уставного(складочного) капитала.
Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного
(складочного) капитала организации, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка России на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.
Учет добавочного капитала организуется на счете 83 «Добавочный капитал», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке»; 83-2 «Эмиссионный доход»; 83-3 «Курсовые разницы по вкладам учредителей в иностранной валюте в уставный капитал».
Составляющие добавочного капитала, как правило, не списываются. Дебетовые записи по счету 83 «Добавочный капитал» могут иметь место в случаях: погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам переоценки и списания дооценки основных средств при выбытии объекта (см. табл. 16.7); направления добавочного капитала на увеличение уставного капитала; распределения добавочного капитала между учредителями.
Синтетический и аналитический учет добавочного капитала ведется в ведомости по источникам образования и направлениям использования средств. Бухгалтерские записи по учету движения добавочного капитала представлены в таблицах7—10.
Таблица 7. Корреспонденция счетов при учете изменения стоимости внеоборотных активов в случае переоценки.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражается дооценка внеоборотных активов | 01, 07, 08 | 83 |
| 2 | Отражается индексация амортизации основных средств | 83 | 02 |
| 3 | Отражается уценка внеоборотных активов | 83 | 01, 07, 08 |
| 4 | Отражается индексация амортизации основных средств | 02 | 83 |
| 5 | Отражается списание дооценки по выбывшему объекту внеоборотных активов | 83 | 84 |
Таблица 8. Корреспонденция счетов при учете эмиссионного дохода.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражается эмиссионный доход акционерного общества | 75 | 83 |
| 2 | Эмиссионный доход направлен на выкуп собственных акций акционерного общества | 83 | 81 |
Таблица 9. Корреспонденция счетов при учете курсовых разниц в случае вклада иностранной валюты в уставный капитал.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражается положительная курсовая разница при вкладе иностранной валюты в уставный капитал | 75 | 83 |
| 2 | Отражается отрицательная курсовая разница при вкладе иностранной валюты в уставный капитал | 83 | 75 |
Таблица 10. Корреспонденция счетов при отражении уменьшения добавочного капитала.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражается направление добавочного капитала на увеличение уставного капитала | 83 | 80 |
| 2 | Отражается распределение добавочного капитала между учредителями | 83 | 75 |
Учет резервного капитала.
Резервный капитал предназначен для покрытия убытков организации, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций. Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. Обязательным является формирование резервного капитала акционерными обществами и предприятиями с участием иностранного капитала.
В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» минимальный размер резервного капитала должен составлять 5% суммы уставного капитала.
Организации с иностранными инвестициями в соответствии с Федеральным законом «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» создают необходимые для деятельности резервные фонды в размере до 25% своего уставного капитала.
Источником формирования резервного капитала является нераспределенная прибыль.
Движение средств резервного капитала учитывается на счете 82 «Резервный капитал». Синтетический и аналитический учет ведется в ведомости по источникам образования и направлениям использования средств.
Бухгалтерские записи по учету движения резервного капитала представлены в таблице 11.
Таблица 11. Корреспонденция счетов по учету движения резервного капитала.
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Дебет | Кредит |
| 1 | Отражается использование резервного капитала на погашение облигаций:1)Краткосрочных2)Долгосрочных | 8282 | 6667 |
| 2 | Отражается задолженность учредителям (участникам) по выплате дивидендов (доходов) | 82 | 70,75 |
| 3 | Отражается погашение убытка организации за отчетный год | 82 | 84 |
| 4 | Отражаются суммы, направленные на формирование резервного капитала | 84 | 82 |
1.3.Учет нераспределенной прибыли организации.
Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли и непокрытого убытка организации используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумму прибыли отчетного года, сформированную на счете 99 «Прибыли и убытки», переносят в кредит счета 84 заключительными оборотами декабря. При получении по результатам года убытка его сумму списывают обратной записью. По состоянию на 1 января следующего за отчетным года счет 99 «Прибыли и убытки» не имеет сальдо.
Прибыльраспределяется на основании решения учредителей организации и может быть направлена на выплату доходов учредителям, создание резервных фондов, формируемых в добровольном и обязательном порядке, производственное развитие, приобретение (создание) внеоборотных активов. В аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) внеоборотных активов и еще не использованные, разделяются.
При выбытии объекта основных средств сумму его дооценки, числящуюся в составе добавочного капитала, переносят в нераспределенную прибыль организации.
На счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) также относят сумму уценки объекта основных средств, превышающую сумму дооценки, зачисленную в добавочный капитал организации, в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды.
Синтетический и аналитический учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организуют в ведомости по источникам и направлениямиспользования средств. Бухгалтерские записи по учету нераспределенной прибыли представлены в таблице 12.
Таблица 12. Корреспонденция счетов по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).