Совершенствование учета и аудита предприятия ОАО СМК Роса (стр. 6 из 23)

Для правильного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии ведут налоговый учет. Для этого разрабатывают налоговые регистры, в которых отражают информацию о доходах и расходах предприятия в соответствии с требованиями налогового законодательства. Для исчисления налоговой базы по правилам налогового учета предприятия используют метод начисления.

Ставки по налогу на прибыль: Установлена в размере 24% и распространяется по бюджетам в следующем процентном соотношении 6,5% - в федеральный бюджет, 17,5% - в субъекта российской федерации.

Налоговый период – 1 финансовый год.

Отчетный период – квартал. Предприятия обязаны исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль.

Сроки отчетности: отчетность предприятия вместе с подачей бухгалтерской отчетностью, т.е. до 30.03, за квартал не позднее 28 дня после окончания авансового периода. Оплата налога производится до 5 дней со дня подачи отчетности.

Льготы.

Практически все отменены. Сохранились льготы по благотворительной деятельности в рамках целевых программ. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль предприятия, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход и единого налога по упрощенной системе налогообложения, а также бюджетные организации, государственные организации и учреждения.

Водный налог

Налогоплательщики: организации и ФЛ, осуществляющие специальное или особое водоиспользование.

Объектом налогообложения является забор воды из водных объектов, использование акваторий водных объектов, использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

Налоговая база определяется как объем забранной воды за налоговый период (на основе измерительных приборов). При использовании акваторий и объектов налоговая база определяется как площадь использованного водного пространства, в соответствии с лицензией. При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база - это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период.

Ставки по водному налогу.

Они определяются от вида использования, от экономического района бассейна, реки, моря. Ставки твердые (руб.)

Льготы.

Забор воды, содержащий полезные ископаемые и природно-лечебные ресурсы, забор воды для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации аварий, забор воды для санитарно-экологических проб, забор воды судами для обеспечения работы оборудования, использование акваторий для плавания на судах, а также для разовых посадок и взлетов, использование акваторий для размещения стоянки для обеспечения охраны вод и окружающей среды, использование акваторий для организованного отдыха инвалидов, ветеранов и детей, забор воды для орошения.

Налоговый период – квартал.

Отчетный период – не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Региональные налоги

Устанавливаются НК РФ, уточняются законодательством субъектов РФ. К ним относятся: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество предприятий и специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения).

Транспортный налог

Регулируется главой 25 НК РФ, уточняется законодательством субъектов РФ.

Налогоплательщики – ЮЛ и ФЛ, собственники транспортных средств.

Объектом налогообложения являются транспортные средства.

Налоговая база определятся исходя из объема двигателя (мощности) и объема водоизмещения для речных и морских транспортных средств.

Ставки устанавливаются в руб., дифференцированы по мощности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу или на 1м³ водоизмещения.

Льготы: гужевые повозки, самоходные транспортные средства, и указанные в главе 28 НК РФ.

Порядок начисления налога ЮЛ: ЮЛ самостоятельно исчисляет и оплачивает транспортный налог в бюджет. При этом расчет ими налоговой декларации по налогу представляется в налоговые органы ежеквартально с подачей бухгалтерской отчетности, а оплата производится в момент прохождения техосмотра, но не позднее 15.11 текущего отчетного периода.

Порядок начисления налога ФЛ: налоговая инспекция обязана направить ФЛ уведомление о начисленной сумме транспортного налога, на основании данных полученных из ГАИ. ФЛ оплачивает налог до 15.10, но не позже 15.11 текущего года.

Налоговый период – 1 финансовый год.

Налог на имущество организаций

Является региональным налогом, регулируется главой 30 НК РФ.

Налогоплательщики – предприятия и организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и имеющие в собственности определенной имущество.

Объект налогообложения – среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Налоговая база – определяется по расчету, по формуле определения среднегодовой стоимости предприятия.

С₄ – 01.01.06г.

С₁ – 01.04.06г.

С₂ – 01.07.06г.

С₃ – 01.10.06г.

Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

Льготы представлены по двум основным направлениям:

1. По виду деятельности предприятия;

2. По виду имущества предприятия: льготы предоставляются предприятиям МЧС, аварийно-спасательным службам, бюджетным организациям, предприятиям судебно-исполнительной власти, уголовной исполнительной системы, религиозным организациям, общественным организациям инвалидов, музеям, хранилищам, библиотекам, организациям, осуществляющим деятельность по выпуску медицинских протезно-ортопедических аппаратов, организациям, осуществляющие деятельность в отношении космических объектов, ядерных установок и др.

Не облагается имущество предназначенное для лечебно-оздоровительной деятельности, спортивных мероприятий и т.д., в соответствии со ст. 381 НК РФ.

Налоговый период – 1 календарный год.

Отчетный период - квартал, полугодие, 9 мес.

Срок подачи отчетности совпадает с подачей бухгалтерской отчетности, срок оплаты в течение 5 дней после подачи бухгалтерской отчетности.

ГЛАВА 2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ

2.1 Общие сведения об ОАО СМК «Роса»

Смоленский городской молочный завод был построен и сдан в эксплуатацию в 1973 году и с 1991 года по 1992 год молочный завод «Смоленский» выступал как арендное предприятие. С октября 1992 года преобразовано в открытое акционерное общество Смоленский молочный комбинат «Роса», расположенный по адресу: г. Смоленск, Краснинское шоссе, 21. Предприятие зарегистрировано в Мэрии г. Смоленска 29.10.1992 года. Регистрационный номер 2476.

ОАО СМК «РОСА» – открытое акционерное общество. Его акционеры физические лица (349 человек), в основном работники комбината и 23 юридических лица, являющихся поставщиками сырья.

Уставный капитал в размере девятьсот тысяч рублей состоит из девяти тысяч обыкновенных акций номинальной стоимостью сто рублей. Все 100% акций распределены.

Общая площадь зданий и сооружений составляет 20724,5 м², производственные корпуса 14623 м² , в том числе основной производственный корпус 12792,2 м². Площадь складских помещений для хранения готовой продукции составляет 1074 м², что позволяет хранить 500 тонн продукции. Использование складских помещений около 80 %.

ОАО СМК «РОСА» не имеет филиалов. В его состав входит 6 молокоприемных пунктов, расположенных в Смоленском районе.

С 2005 года ОАО СМК "РОСА" входит в крупнейший холдинг "ЮНИМИЛК ".

Главная цель и основной вид деятельности предприятия - производство, переработка и реализация молокопродуктов, прежде всего для смолян и жителей Смоленской области по качеству и ценам, не уступающим соответствующим молочным товарам других производителей (конкурентов). Увеличение на предприятии сырьевых ресурсов с каждым годом (закупки сырого молока) приводит к тому, что увеличивается производство цельномолочной и нежирной продукции.

Таблица 1 – Поставщики продукции на ОАО СМК «Роса» в 2005-2007гг.

Наименование	2005г.		2006г.		2007г.		+2007- 2006
Наименование	Всего	%	Всего	%	Всего	%	+2007- 2006
1	Беларусь Горецкий р-н	1526	2,0	637	0,8	532	0,6	-155
2	Московская обл.	5833	7,8	2461	3,3	5054	6,1	+2593
3	Смоленская обл.
Велижский р-н	6190	8,3	6588	8,8	6665	8,1	+77
Глинковский р-н	2141	2,9	2025	2,7	2429	2,9	+404
Демидовский р-н	3490	4,7	3213	4,3	3347	4,1	+134
Духовщинский р-н	510	0,7	1100	1,5	1223	1,5	+123
Кардымовский р-н	2640	3,5	2860	3,8	2958	3,6	+98
Краснинский р-н	7153	9,6	6720	9,3	6867	8,3	+147
Монастырщенский р-н	11999	16,1	12190	16,2	13962	17,0	+772
Починский р-н	8914	11,9	10310	13,7	11295	13,7	+985
Рославльский р-н	2921	3,9	1610	2,1	1447	1,8	-163
Руднянский р-н	1928	2,6	5960	7,9	6492	7,9	+532
Сафоновский р-н	311	0,6	371	0,5	489	0,6	+118
Смоленский р-н	17456	23,4	17810	23,3	18041	21,9	+231
Ярцевский р-н	299	0,4	315	0,4	334	0,4	+15
Гагаринский р-н	–––	–––	–––	–––	–––
4	Тверская обл.	1219	1,6	1074	1,4	1226	1,5	+152
Итого:	74673	100	75244	100	82361	100	+7117

Незначительные колебания в течение данных лет закупочных цен на сырье, привлекают все новых и новых поставщиков молочного сырья не только Смоленской области, но и сельхозпредприятия, фермерские хозяйства республики Беларусь. Среди них около 80 сельхозпредприятий Смоленской области, из которых 28 расположены в Смоленском районе, являются постоянными поставщиками. Это способствует росту производства цельномолочной и нежирной продукции.