| База для начисления страховых взносов | Численность, чел. | ||||
| всего | В части застрахованных лиц, занятых в сфере деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму | всего | В части застрахованных лиц, занятых в сфере деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму | ||
| До 280000 руб. | Для лиц 1966 г.р. и старше | 29697362 | 29424899 | 312 | 311 |
| Для лиц 1967 г.р. и моложе | 20082344 | 19914295 | 275 | 275 | |
| Итого: | 49779706 | 49339194 | 578 | 586 | |
| От 280001 до 600000 руб. | Для лиц 1966 г.р. и старше | 4080630 | 4078206 | 9 | 9 |
| Для лиц 1967 г.р. и моложе | 631775 | 631775 | 2 | 2 | |
| Итого: | 4712405 | 4709981 | 11 | 11 | |
| 280000 руб | Для лиц 1966 г.р. и старше | 2520000 | 2520000 | 9 | 9 |
| Для лиц 1967 г.р. и моложе | 560000 | 560000 | 2 | 2 | |
| Итого: | 3080000 | 3080000 | 11 | 11 | |
| Свыше 280000 руб. | Для лиц 1966 г.р. и старше | 1560630 | 1558206 | ||
| Для лиц 1967 г.р. и моложе | 71775 | 71775 | |||
| Итого: | 1632405 | 1629981 | |||
| Итого | Для лиц 1966 г.р. и старше | 33777992 | 33503105 | 321 | 320 |
| Для лиц 1967 г.р. и моложе | 20714119 | 20546070 | 277 | 277 | |
| Итого: | 54492111 | 540049175 | 598 | 597 | |
Таблица 22 – Выписка из данных бухгалтерского учета по единому социальному налогу
| Счет | Сальдо начальное | Обороты по оборотным ведомостям | Сальдо конечное | |||
| ДТ | КТ | ДТ | КТ | ДТ | КТ | |
| 69/1 | 153911-46 | 11190918-79 | 11225364-79 | 188357-46 | ||
| 69/2 | 634495-84 | 1949539-00 | 2119133-72 | 464901-12 | ||
| 69/3 | 24969-31 | 24969-31 | ||||
| 69/4 | 156139-58 | 1951223-00 | 1644822-68 | 150261-73 | ||
| 69/5 | 39203-40 | 308517-68 | 222392-67 | 46921-61 | ||
| Сальдо | 659465-15 | 349254-39 | 15403198-47 | 15236683-17 | 662084-46 | 188357,46 |
| 310210-74 | 473727-00 | |||||
| Счет | Сальдо начальное | Обороты по декларациям | Сальдо конечное | |||
| ДТ | КТ | ДТ | КТ | ДТ | КТ | |
| 69/1 | 153911-46 | 11190918,79 | 10674413-00 | 362594 | ||
| 69/2 | 376939-00 | 1938072-16216674-00 | 1527811-00374255-79 | 196271-00 | 36006-00 | |
| 2098337 | 1902066-81 | |||||
| 69/3 | 24969-31 | 24969-31 | ||||
| 69/4 | 156139-58 | 1951223-00 | 1642926-00 | 152157-42 | ||
| 69/5 | 39203-40 | 308071-77 | 221947-36 | 46921,01 | ||
| Сальдо | 401908-31 | 349254-44 | 15548550-58 | 14466322-48 | 757943-94 | 36006-00 |
| 24969-31 | 721937,94 | |||||
Аудиторской фирмой проведены проверки начислений и перечислений по налогам, а именно:налога на имущество, транспортного налога, водного налога, земельного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В результате проверки расчетов ОАО СМК «Роса» выше перечисленным налогам ошибок и недочетов не выявлено
3.3 Аудиторское заключение
Согласно ст.10 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По результатам аудиторской проверки расчетов ОАО СМК «Роса» с бюджетом Смоленским филиалом аудиторской фирмы ООО «Деловые консультации, Москва» под руководством Воробьевой Н.Н. место нахождения г. Смоленск, ул. Панфилова, д.5, офис 711, 712.
Проверку проводили:
Доморацкой Е.В. – аудитор, квалификационный отестат № 012961, выдан ЦАЛАК МФ РФ 30 мая 1996 г.;
Дударева В.Н. – аудитор;
Лединникова Т.С. – специалист.
в ходе аудиторской проверки было обнаружены нарушения.
1) Эпизод по доначислению налога на добавленную стоимость в связи с необоснованностью принятия к вычету сумм налога, уплаченных отделу вневедомственной охраны при Ленинском РОВД г. Смоленска за оказание услуг по охране имущества. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 146 НК РФ.
2) Эпизод по доначислению налога на добавленную стоимость в связи с необоснованностью отнесения на налоговые вычеты сумм налога, уплаченных поставщикам, не исполняющих должным образом налоговые обязательства. А именно приобретения сырья у поставщиков СПК «Мурыгино», КХ Иванова Л.В., ИП Киреев Н.Н., МУП «Чепли», ИП Почуйко М.М., ООО «Промлайн Траст», ООО «Техмаркет», ООО «Вариант» данные поставщики не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, так как используют специальные режимы налогообложения.
3) Эпизод по доначислению налога на прибыль вследствие необоснованного принятия к расходам сумм, уплаченных подразделению вневедомственной охраны, по договору охраны имущества предприятия.
4) Эпизод по доначислению налога на прибыль в связи с необоснованностью отнесения к расходам затрат, произведенных в пользу поставщиков, не исполняющих должным образом налоговые обязательства.
5) Эпизод по ЕСН в соответствии с данными рабочих таблиц № 20-21 аудиторов разногласий с налоговой отчетность ОАО СМК «Роса» не произошло, но организации стоит обратить внимание на то, что имеются существенные разногласия по исчислению ЕСН по данным машиннограмм (оборотные ведомости из компьютерных программ учета) с данными налоговых деклараций по ЕСН, по данным таблицы № 22, видно, что разница по оборотам и налоговым декларациям существенна.
Аудит проводился в соответствии с ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 (с изменениями и дополнениями, руководствуясь нормами, установленными Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достоверную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Аудиторская проверка включала сплошную и выборочную проверку бухгалтерский записей, первичных документов и регистров, руководствуясь всеми действующими на период аудита нормативными документами.
Мы полагаем, что проведенный аудит дает достоверное основание для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной бухгалтерской отчетности.
По нашему мнению прилагаемая к настоящему диплому бухгалтерская отчетность с учетом изменений, приведенных в тексте диплома и отраженные в ходе раскрытия темы дипломной работы в бухгалтерском учете за 2006г. достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить, во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ОАО СМК «Роса» по состоянию на 1 января 2008г. и финансовых результатов его деятельности за 2007г. в соответствии с действующим законодательством РФ.
Смоленский филиал аудиторской фирмы ООО «Деловая консультация, Москва» несет ответственность за высказанное на основе проведенного аудита мнения обоснованности бухгалтерской отчетности ОАО СМК «Роса».
Смоленский филиал аудиторской фирмы ООО «Деловая консультация, Москва» достоверность бухгалтерской отчетности ОАО СМК «Роса» подтверждает.
Директор Аудиторской фирмы Воробьева Н.Н.
Аттестат № 012958
Аудитор Доморацкая Е.В.
Аттестат № 012961
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговые поступления составляют основу при формировании бюджета государства (90% всех поступлений в консолидированный бюджет), поэтому внимание налоговых органов к правильности формирования налогооблагаемых баз и к полноте исчисления налогов на предприятии повышенное. Из всей совокупности налогов всего 4 – НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы с физических лиц – обеспечивают около 66% налоговых доходов.
Ряд федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федеральные налоги – НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы с физических лиц – являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений (по нормативам) либо по ставкам, утвержденным в законодательном порядке. Платежи по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального бюджета. В целом на долю федерального бюджета приходится чуть больше 60% налоговых доходов консолидированного бюджета.
Таким образом, значительная часть платежей по косвенным налогам (НДС, акцизы) поступает в федеральный бюджет, а по прямым налогам (на прибыль и доходы физических лиц) – в бюджеты субъектов Российской Федерации.
В Налоговом кодексе РФ установлен исчерпывающий закрытый перечень региональных и местных налогов и сборов. Это должно воспрепятствовать процессу формирования разных налоговых схем в регионах, возникновению конфликтных ситуаций в межбюджетном соперничестве и способствовать сохранению единого экономического пространства Российского государства. Полномочия в налоговой сфере между органами законодательной власти Российской Федерации, субъектов РФ и местным самоуправлением исходя из того, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы являются элементами единой налоговой системы Российской Федерации. При этом предусматривается установление правовых механизмов взаимодействия всех элементов единой налоговой системы РФ.