| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 10. Метод распределения косвенных затрат между объектами калькулирования | -пропорционально сумме прямых затрат-пропорционально размеру основной заработной платы-пропорционально выручки за отчетный период | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» | Нет в приказе об учетной политике | |
| 11. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад | - сумма издержек обращения на остаток товара исчисляется по среднему проценту транспортных расходов | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | Нет в приказе об учетной политике | |
| 12. Порядок начисления дивидендов | - отражается по счету 70- отражается по счету 75, субсчет "Расчеты по выплате дивидендов" | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | Нет в приказе об учетной политике | |
| 13. Создание резервов предстоящих расходов и платежейПредстоящей оплаты отпусковНа выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет | - да- нет- да | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | нет | |
Продолжение таблицы А2
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производстваНа гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание | - нет- нет | ||
| 14. Создание резервов по сомнительным долгам | - да- нет | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | нет |
| 15. Порядок списания расходов будущих периодов | - равномерно- пропорционально объему продукции- иным образом, принятым предприятием | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | равномерно |
| 16. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную | - да- нет | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | нет |
Таблица Б2 - Анализ методологического аспекта учетной политики ЗАО «Сокол» для целей налогового учета
| Элемент учетной политики | Допустимые законодательством варианты | Нормативный акт, служащий обоснованием | Выбранный предприятием вариант |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Метод определения выручки для целей налогообложения НДС | - по отгрузке- по оплате | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | по отгрузке |
| 2. Организация налогового учета | -специализированной службой - силами бухгалтерии | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | силами бухгалтерии |
| 3. Утверждение форм налоговых регистров | - да- нет | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | да |
| 4. Метод признания выручки и расходов | - метод начислений- кассовый метод | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | метод начисления |
| 5. Способ начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества | - линейный- нелинейный | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | линейный |
Продолжение таблицы Б2
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 6. Применение коэффициентов к основной норме амортизации | - коэффициент 2 для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности- коэффициент 3 для основных средств, являющихся предметом лизинга- применять пониженные нормы амортизации- амортизацию начислять по основным нормам | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | амортизацию начислять по основным нормам |
| 7. По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, норму амортизации начислять | - с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников- без учета эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01. Учет основных средств. | с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников |
| 8. Учет расходов на ремонт основных средств | - в сумме фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены- создавать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | в сумме фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены |
Продолжение таблицы Б2
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 9. Оценка сырья и материалов, используемых в производстве | - по средней себестоимости- по себестоимости единицы запасов- ФИФО | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов. | по средней себестоимости | ||
| 10. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков | - создавать- не создавать | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | не создавать | ||
| 11. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет | - создавать- не создавать | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | не создавать | ||
| 12. Резерв по сомнительным долгам | - создавать- не создавать | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | не создавать | ||
| 13. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию | - создавать- не создавать | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | не создавать | ||
| 14. Оценка стоимости покупных товаров при их реализации | - по средней стоимости- по стоимости единицы товара- ФИФО | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов. | Нет в приказе об учетной политике | ||
| 15. Доходы от сдачи имущества в аренду | - учитывать в составе внереализационных доходов- учитывать в составе выручки от реализации | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99. Доходы организации | В составе выручки от реализации | ||
Продолжение таблицы Б2
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 16. Предельная величина процентов, признаваемых расходом | - определять исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – по долговым обязательствам в рублях и ставки в размере 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте- определять исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | определять исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – по долговым обязательствам в рублях и ставки в размере 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте |
| 17. Уплата ежемесячных авансовых платежей | - исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей- исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога |
Приложение 3
Таблица А3 - Тест для оценки надежности внутреннего контроля
| Элемент системы | Да | Нет |
| Организационная структура предприятия | ||
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по функциональным обязанностям с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей | + | |
| Разделение обязанностей, полномочий и, ответственности | ||
| 2. Распределение обязанностей, полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление деятельности, и сотрудниками, ведущими бухгалтерский учет | + | |
| 3. Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом | + | |
| 4. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерской службы с распределением обязанностей, ответственности и пределов полномочий | + | |
| 5. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | + | |
| 6. Назначены приказом материально-ответственные лица, заключены договора о материальной ответственности | + | |
| Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов | ||
| 7. Организовано хранение ТМЦ, денежных средств (денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфе, обеспечивается сопровождение кассира в банк) | + | |
| 8. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и пронумерованы | + |
Продолжение таблицы А3