3. Первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договоры и др.).
Нормативная база аудита расчетов с покупателями и заказчиками:
1. Закон Украины «О бухгалтерском учете и отчетности в Украине»;
2. Инструкция «Об инвентаризации основных средств, невещественных активов, товарно-материальных ценностей, средств, документов и расчетов»,
3. Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий»
4.Положение (стандарт) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность».
Таким образом, при проверке расчетов с покупателями и заказчиками необходимо ознакомиться с перечнем субъектов ведения хозяйства, а также физических лиц, которые являются дебиторами предприятия, выучить динамику задолженности и установить соответствие данных, полученных по расчетам, данным бухгалтерского учета.
2. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля в СФ ООО «Синнис»
Симферопольский филиал общества с ограниченной ответственностью «Синнис, Лтд» создано Обществом с ограниченной ответственностью «Синнис, Лтд», и зарегистрировано 29.10.2001г. как филиал, который является структурной единицей и действует в соответствии с законодательством Украины. Симферопольский филиал осуществляет свою хозяйственную деятельность только на основании поручительства, которое делегировано ему учредителем.
Основы деятельности филиала, направления деятельности, управление и имущество филиала, порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности, порядок ликвидации и реорганизации зафиксированы в Положении о Симферопольском филиале ООО «Синнис, Лтд», утвержденном Протоколом собрания учредителей №18 от 29.10.2001г.
СФ ООО «Синнис, Лтд» зарегистрировано в органах статистики, в ГНИ и во всех внебюджетных фондах. Справки о регистрации филиала являются приложениями к данному отчету.
В соответствии со справкой из единого государственного реестра предприятий и организаций Украины Симферопольский филиал ООО «Синнис, Лтд» имеет код ЕГРПОУ 26121669, создано без права юридического лица, головное предприятие ООО «Синнис, Лтд, код ЕГРПОУ 22810515. Филиал имеет круглую печать со своим названием, угловой штамп.
СФ ООО «Синнис, Лтд» зарегистрировано по адресу: г.Симферополь, центральный район, ул.Кала Маркса, 23/7, где и расположен главный офис фирмы.
Организационно-правовая форма предприятия – филиал.
Согласно Положению о Симферопольском филиале ООО «Синнис, Лтд» основным видом деятельности филиала является организация и содержание залов игровых автоматов, и предоставление услуг в сфере игорного бизнеса.
В соответствии с классификацией видов деятельности по КВЭД основной вид деятельности предприятия классифицируется как 92.71.0.- деятельность по организации азартных игр.
В соответствии с законодательством Украины данный вид деятельности подлежит лицензированию. Предприятие имеет лицензию на осуществление указанного вида деятельности, срок действия которой с 04.05.2006г. по 03.05.2011г. серии АВ, №082959, выданная Министерством финансов Украины от 15.06.2006г.
Управлением филиалом осуществляет директор, который назначается учредителем. Согласно Приказу №5 от 15.05.2007г. директором Симферопольского филиала является Жосан Виталий Иванович.
Директор осуществляет в установленном порядке руководство деятельностью Филиала, представляет его во всех организациях, учреждениях, предприятиях, открывает в банке счета Филиала.
Имущественные, денежные и другие обязательства филиала подписываются директором и бухгалтером.
Имущество Симферопольского филиала состоит из основных и оборотных средств, а также других материальных ценностей, которые отражены на балансе предприятия. Источником финансирования имущества фирмы являются доходы, полученные от реализации услуг.
Симферопольский филиал ООО «Синнис, Лтд» осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей хозяйственной деятельности, подает отчеты о своей деятельности перед учредителем в установленном порядке, несет ответственность перед учредителем за выполнение договоров и соблюдение расчетной дисциплины.
Филиал находится на самостоятельном балансе и является самостоятельным плательщиком налога на прибыль предприятия. Налоги и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды уплачиваются в установленном законодательством порядке.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и отчетности» от 16.07.1999г. № 996-XIV (с изменениями и дополнениями), Положениями (стандартами) бухгалтерского учета, с применением Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 30.11.1999г. №291 и других нормативных актов в сфере бухгалтерского законодательства.
Основные принципы организации бухгалтерского учета в СФ ООО «Синнис, Лтд» зафиксированы в Приказе об учетной политике. Согласно штатному расписанию на предприятии предусмотрена должность главного бухгалтера и бухгалтера. Ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии несет директор и главный бухгалтер.
Организация бухгалтерского учета в СФ ООО «Синнис, Лтд» осуществляется в автоматизированной форме с применением программного обеспечения «1С: Предприятие» конфигурация «Бухгалтерский учет для Украины». Созданы автоматизированные рабочие места для бухгалтерии предприятия.
Технологический процесс обработки учетных данных на предприятии подразделяется на несколько этапов:
- сбор, регистрация и передача первичной учетной информации для автоматизированной обработки;
- формирование массивов учетных данных на ЭВМ:
- ввод классификаторов хозяйственных операций, вступительных сальдо и операций за отчетный период по счетам;
- обработка и контроль введенной информации;
- формирование итоговых результатов за отчетный период, подготовка баланса и других форм бухгалтерской отчетности.
Преимуществами автоматизированной формы бухгалтерского учета являются: скорость обработки информации; возможность оперативного получения информации в различных разрезах аналитики; оперативность контроля, выявления и исправления ошибок.
Применение автоматизированной формы учета на предприятии обеспечивает:
- автоматизацию учетного процесса;
- высокую точность учетных данных;
- оперативность данных учета;
- повышение производительности учетных работников.
Для того, чтобы представить более полную картину о деятельности предприятия и о его финансовом состоянии проведем сравнительный анализ экономических и финансовых показателей деятельности фирмы за последние три года работы. Для этого будем использовать данные статистической отчетности и бухгалтерского учета.
Таблица 1 Динамика основных финансово-экономических показателей деятельности СФ ООО «Синнис, Лтд» за 2006-2008гг.
| Наименование показателей | 2006 | 2007 | 2008 | отклонения, +,- |
| Доход выручка от реализации услуг, тыс.грн | 27614,7 | 52879,6 | 58558,2 | +30943,5 |
| Чистая прибыль (убыток), тыс.грн | 889,8 | 328,1 | -300,3 | -1190,1 |
| Среднесписочная численность работников, чел | 97 | 118 | 109 | +12 |
| Производительность труда, тыс.грн/чел | 284,7 | 448,1 | 537,2 | +252,5 |
| Собственные оборотные средства, тыс.грн | 1,6 | 378,6 | 175,6 | +174,0 |
| Коэффициент текущей ликвидности | 0,78 | 0,87 | 0,75 | -0,03 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,09 | 0,09 | 0,01 | -0,08 |
| Коэффициент финансовой зависимости | 0,4 | 0,5 | 0,6 | +0,2 |
| Коэффициент отношения собственных и привлечённых средств | 1,49 | 0,92 | 0,69 | -0,8 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств | 24,2 | 41,0 | 51,2 | -27,0 |
| Коэффициент оборачиваемости авансированного капитала | 15,9 | 18,6 | 22,6 | +6,7 |
| Рентабельность авансированного капитала | 51,4 | 11,6 | -11,6 | -63,0 |
| Рентабельность собственного капитала | 86,0 | 24,1 | -28,3 | -114,3 |
Как видно из таблицы 1 предприятие наращивает объемы реализации. Так, в 2008г. по с равнению с 2006г. доход от реализации услуг возрос на 30943,5тыс.грн, это более чем в 2 раза. Однако это не привело к увеличению суммы полученной прибыли. В 2006г. сумма прибыли составила 889,8тыс.грн, в дальнейшем наблюдается её уменьшение. В 2008г. предприятие убыточно, сумма убытка составила 300,3тыс.грн
Среднесписочная численность работников возросла в 2008г. по сравнению с 2006г. на 12 человек или на 12,4%. Одновременно наблюдается положительная тенденция увеличения производительности труда работников по предприятию. За анализируемый период прирост производительности труда составил 252,5тыс.грн на 1 работника.
Анализ финансового состояния СФ ООО «Синнис, Лтд» показал, что предприятие размер собственных оборотных средств за три года возрос и в 2008г. составил 175,6тыс.грн. Текущие активы предприятия в 2008г. на 75% покрывают его обязательства. Этот показатель остается практически неизменным по годам. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень никое значение и уменьшается к 2008г. на 0,08. По состоянию на 2008г. на 1 грн текущих обязательств приходиться 1 копейка ликвидных оборотных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень низкое значение и не достигает нормативов.
Коэффициент финансовой зависимости в течение 2006-2008г. возрастает , что является негативной тенденцией и отрицательно сказывается на финансовом положении фирмы. В 2008г. предприятие финансирует 60% своей деятельности за счет привлеченных средств, и лишь на 40% за счет собственных.
Об этом также свидетельствeт динамика такого показателя как коэффициент отношения собственных и заемных средств, который за рассматриваемый период уменьшился на 0,8.