Для решения поставленной задачи необходима следующая информация (табл.1).
Таблица 1
Баланс ОАО «Новая мода» на 01.01.2007г., тыс. руб.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Основные средстваГотовая продукцияЗапасы материаловДебиторыКасса, расчетный счет | 1 710 64 109 400 30 | Уставный капиталКредиторская задолженностьРасчеты с бюджетом | 2 113 150 510 |
| Итого | 2 313 | 2 313 |
Руководство предприятия определило его план развития на 2007г. следующим образом (табл.2 – 9).
Таблица 2
Прогноз реализации на 2007г.
| Параметры | Вид продукции | |
| платья | костюмы | |
| Планируемые продажи, ед.Цена реализации 1 ед., руб. | 5 000 600 | 1 000 800 |
Таблица 3
Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода
| Параметры | Вид продукции | |
| платья | костюмы | |
| Планируемые запасы на конец периода, ед. | 1 100 | 50 |
Таблица 4
Планируемая величина прямых затрат
| Показатели | Сумма |
| Стоимость материалов, руб./м фланель шерстьЗаработная плата производственных рабочих, руб./ч | 7 10 20 |
Таблица 5
Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость
единицы продукции
| Параметры | Вид продукции | |
| платья | костюмы | |
| Фланель, м.Шерсть, мТруд производственных рабочих, ч | 6 3 4 | 6 4 6 |
Таблица 6
Планируемые запасы материалов на конец периода
| Материалы | Количество, м |
| ФланельШерсть | 8 000 2 000 |
Таблица 7
Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс. руб.
| Статьи расходов | Сумма | Постоянные (П), переме-нные (Пер.) |
| Производственные накладные расходы – всего в том числе переменные: заработная плата вспомогательных рабочих премии рабочим электроэнергия расходы на содержание и эксплуатацию оборудование постоянные: амортизация налог на имущество заработная плата мастеров электроэнергияРасходы на конструирование и моделирование – всего в том числе заработная плата материалыРасходы на маркетинг – всего в том числе заработная плата реклама командировочные расходыКоммерческие расходы – всего в том числе заработная плата аренда, налогиРабота с клиентами – всего в том числе заработная плата командировочные расходыАдминистративные расходы – всего в том числе заработная плата управляющих содержание административных помещений разное | 1 200 290 320 90 70 230 50 100 50 136 105 31 200 130 30 40 100 60 40 60 40 20 374 155 165 54 | Пер Пер Пер Пер П П П П П П П П П П П П П П П П |
Таблица 8
Данные о наличии материалов на складе на начало периода
| Показатели | Материалы | |
| фланель | шерсть | |
| Запасы на начало периода, мСтоимость запасов, руб. | 7 000 49 000 | 6 000 60 000 |
Таблица 9
Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода
| Параметры | Вид продукции | |
| платья | костюмы | |
| Начальные запасы, шт.Начальные запасы, руб. | 100 38 000 | 50 26 000 |
Данные, необходимые для составления бюджета денежных средств.
Условия погашения дебиторской задолженности: поступления денежных средств составляют 10% всего объема продаж текущего месяца; 50% дебиторской задолженности текущего месяца ликвидируется в следующем месяце, а остальные 50% погашаются через месяц. Средства поступают на расчетный счет и в кассу предприятия.
Условия погашения кредиторской задолженности:
1. Выплата заработной платы производится один раз в месяц по его окончании и является оплатой труда текущего месяца. Таким образом, задолженность по заработной плате не возникает;
2. Оплата кредиторам – половина счетов оплачивается в месяц покупки, оставшаяся в следующем месяце;
3. Накладные расходы оплачиваются в том месяце, в котором они были произведены.
Минимальное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия устанавливается руководством и составляет 135 тыс. руб. на конец каждого месяца.
Внешнее финансирование: кредиты могут браться лишь в момент нехватки денежных средств в размерах, необходимых для покрытия возникшего дефицита. Размеры выплаты кредитов зависят от имеющихся свободных денежных средств. Кредиты берутся в начале месяца. Условие кредитования – 18% годовых.
Капитальные вложения: в июле 2007г. планируется покупка швейного оборудования стоимостью 430 тыс. руб.
Процедура составления генерального бюджета заключается в разработке операционного и финансового бюджетов.
1. Разработка бюджета продаж.
Бюджет продаж является результатом обслуживания управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия. Планирование продаж – это сложный процесс, при котором необходимо учитывать множество факторов: историю продаж, общее состояние экономики, ценовую политику, результаты маркетинговых исследований, производственные мощности, конкуренцию, наличие ограничений со стороны государства и т.д.[1].
На основе объема продаж составляется бюджет продаж (табл.10).
Таблица 10
Бюджет продаж
| Продукция | Количество, шт. | Цена за единицу, руб. | Итого, руб. |
| ПлатьяКостюмы | 5 000 1 000 | 600 800 | 3 000 000 800 000 |
| Всего | - | - | 3 800 000 |
Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, АО «Новая мода» должно их изготовить. Следовательно, в этом случае необходим бюджет производства.
2. Разработка бюджета производства.
Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.
Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом:
Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало периода.
Начальные запасы платьем составляют 100 шт., костюмов – 50 шт. (табл. 9). Руководство в своих планах утвердило величину запасов готовой продукции на конец отчетного периода соответственно на уровне 1 100 и 50 ед. (табл. 5).
Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид (табл.11).
Таблица 11
Бюджет производства в натуральных единицах
| Показатели | Продукция | |
| платья | костюмы | |
| Продажи по плану+ Планируемы запасы на конец периодаВсего необходимо- Запасы на начало годПланируемое производство | 5 000 1 100 6 100 100 6 000 | 1 000 50 1 500 50 1 000 |
Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов. Поэтому следующий этап подготовки генерального бюджета – это составление частных бюджетов: бюджета затрат материалов, бюджета затрат труда и бюджета накладных расходов.