Наше предприятие специализируется на выпуске сельхоз продукции. Рыночная цена единицы продукции в отчетном периоде составляла 1,8 тыс. руб. Объем продаж в отчетном периоде – 400 тыс. единиц. Руководство предприятия на основе результатов анализа рынка сбыта продукции принимает решение об увеличении объема продаж на 50%.
Необходимо разработать генеральный бюджет, используя данные о производственном процессе и балансовой отчетности, приведенные в приложении (баланс предприятия).
Исходные данные.
1.балансовая отчетность предприятия.
Баланс предприятия на 1 января 2005 года (тыс.руб.)
| Актив | Значение | пассив | Значение |
| 1. Основные средства | 4000 | 1. Собственные средства | 6600 |
| 2. Производственные запасы | 2000 | 2. Краткосрочные кредиты и займы | 600 |
| 3. Готовая продукция | 800 | 2. Кредиторская задолженность перед поставщиками | 500 |
| 4.Дебиторская задолженность | 500 | 3.Задолженность перед бюджетом | 200 |
| 5.Денежные средства в кассе и расчетах | 600 | ||
| Итого активов | 7900 | Итого источников | 7900 |
2.Для производства продукции необходимо использовать сырье трех видов. Известны нормы расхода каждого вида сырья на единицу продукции, цена сырья в отчетном периоде, его запасы на начало прогнозируемого периода, а также возможный темп роста цен на соответствующие виды сырья. Запасы сырья на конец периода по решению специалистов должны составлять по каждому виду соответственно: 30, 20 и 15% от объема, необходимого для производства продукции.
| Сырье | Норма расхода на единицу продукции, усл.ед. | Запас сырья на начало периода, тыс.усл.ед. | Цена сырья в отчетном периоде, руб. | Возможный темп роста цен на сырье |
| Пшено | 2 | 8 | 150 | 1,05 |
| Свекла | 0,5 | 10 | 40 | 1,10 |
| КРС | 0,1 | 4 | 100 | 1,02 |
3.Для выполнения данной программы продаж необходимо увеличить производственные мощности на 30%.
Составим частные бюджеты на основе данной информации.
Формирование бюджета продаж сельхоз продукции
Прогнозируемый объем продаж – 600 тыс.ед.продукции, в 1-ый квартал – 120 тыс.ед., а в каждый последующий – по 160 тыс.ед. С учетом роста инфляции руководство предприятия решило увеличить цену реализации на 2% ежеквартально. Смета продаж представлена ниже.
Смета продаж продукции на 2006 год (по кварталам)
| Показатель | I | II | III | IV |
| 1.Объем продаж, ед. | 120 000 | 160 000 | 160 000 | 160 000 |
| 2.Цена реализации, тыс.руб. | 1,8 | 1,8 | 1,8 | 1,8 |
| 3.Темп роста цены | 1,02 | 1,04 | 1,06 | 1,08 |
| 4.Индексированная цена (стр.2xстр.3), тыс.руб. | 1,84 | 1,87 | 1,91 | 1,94 |
| 5.Выручка от продаж, тыс.руб. | 220 800 | 299 200 | 305 600 | 310 400 |
| 6.Общая выручка за год | 1 136 000 | |||
Руководство предприятия решило предоставлять кредит своим покупателям. Условия кредитования: 40% - продукции в кредит; погашение кредита: в I квартал – после продаж 40% кредита, во II и III кварталы – соответственно 50 и 10% кредита.
С учетом условий кредитования составим план поступления денежных средств от реализации продукции в кредит.
График ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукции по кварталам
| Показатель | I | II | III | IV |
| 1.Прогнозируемая выручка, тыс.руб. | 220 800 | 299 200 | 305 600 | 310 400 |
| 2.Выручка с нарастанием | 220 800 | 520 000 | 825 600 | 1 136 000 |
| 3.Поступления от продаж в данный период (тыс.руб), в том числе: | ||||
| 1-й период | 220 800х0,6=132 480 | 88 320х0,4=35 328 | 88 320х0,5=44 160 | 88 320х0,1=88 320 |
| 2-й период | 299 200х0,6=179 520 | 119 х0,4=47 872 | 119 680х0,5=59 840 | |
| 3-й период | 305 600х0,6=183 360 | 122 240х0,4=48 896 | ||
| 4-й период | 310 400х0,6=186 240 | |||
| 4.Итого поступит за период | 132 480 | 214 848 | 275 392 | 383 296 |
| 5.Поступление средств с нарастанием | 132 480 | 347 328 | 622 720 | 1 006 016 |
| 6.Остаток долга на конец периода (дебиторская задолженность на конец периода), тыс.руб. | 88 320 | 172 672 | 202 880 | 129 984 |
| 7.Остаток долга на начало периода (дебиторская задолженность на начало периода), тыс.руб. | 500 | 88 320 | 172 672 | 202 880 |
| 8.Средняя дебиторская задолженность за период, тыс.руб. | 44 410 | 130 496 | 187 776 | 166 432 |
| 9.Доля дебиторской задолженности в выручке, % | 20,11 | 43,61 | 61,45 | 53,62 |
При таких условиях реализации продукции доля дебиторской задолженности в прогнозируемой выручке значительная.
Формирование бюджета коммерческих расходов по продукции.
При формировании коммерческих расходов нормы расходов по основным статьям учитываются в процентном отношении от выручки от продаж. Предполагаемые нормы расходов по основным статьям коммерческих расходов: на упаковку – 0,1%; хранение – 1,5%,; транспортировку – 1,4%; рекламу – 0,5%; оплату труда торговых агентов – 0,2%; представительские расходы – 0,1% от выручки от продаж.
Бюджет коммерческих расходов на 2006 г. (тыс.руб.) (по кварталам)
| Показатель | I | II | III | IV |
| 1.Прогнозируемая выручка | 220 800 | 299 200 | 305 600 | 310 400 |
| 2.Расходы на упаковку продукции | 221 | 299 | 306 | 310 |
| 3.Расходы на хранение продукции | 3312 | 4488 | 4584 | 4656 |
| 4.Расходы на транспортировку | 3091 | 4189 | 4278 | 4346 |
| 5.Расходы на содержание складских помещений | 1200 | 1200 | 1200 | 1200 |
| 6.Расходы на рекламу | 1104 | 1496 | 1528 | 1552 |
| 7.Расходы на з/п торговым агентам | 442 | 598 | 611 | 621 |
| 8.Представительские расходы | 221 | 299 | 306 | 310 |
| 9.Итого коммерческих расходов, (стр.2-стр.8) | 9591 | 12 569 | 12 813 | 16 516 |
| 10.Индекс роста коммерческих расходов | 1,01 | 1,015 | 1,02 | 1,025 |
| 11.Коммерческие расходы с учетом индексации | 9687 | 12 758 | 13 069 | 16 929 |
| Коммерческие расходы за год | 52 443 | |||
Оценка потребности в оборудовании для производства продукции
Стоимость оборудования на начало планируемого периода составляет 4000 тыс.руб. Для организации планируемого количества продаж необходимо закупить оборудование, стоимость которого – 28000 тыс.руб. Общая стоимость основных средств в прогнозируемом периоде составит 6800 тыс. руб.
Предприятие планирует взять кредит для закупки оборудования в размере 2500 тыс.руб. Условия: кредит на год, ставка – 24% годовых, погашение ежеквартально.
План погашения кредита (тыс.руб)
| Долг на начало квартала | Основной долг | Плата за кредитные ресурсы | Общие выплаты | Долг на конец периода |
| 2800 | 700 | 2800х0,06=168 | 700+168=868 | 2100 |
| 2100 | 700 | 2100х0,06=126 | 700+126=826 | 1400 |
| 1400 | 700 | 1400х0,06=84 | 700+84=784 | 700 |
| 700 | 700 | 700х0,06=42 | 700+42=742 | 0 |
| итого | 2800 | 420 | 3220 |
Плата за кредитные ресурсы будет учитываться в дальнейшем при формировании бюджета управленческих расходов.
Формирование бюджета производства.
Составим бюджет производства продукции при следующих условиях;
Вероятность брака по технологии – 0,01%,
Запас готовой продукции на конец квартала – 0,2% от объема продаж;
Запас готовой продукции на начало прогнозируемого периода – 400 ед.
Смета производства продукции на периоды 1-4
| Показатель | 1-й | 2-й | 3-й | 4-й |
| 1.Объем продаж, ед. | 120 000 | 160 000 | 160 000 | 160 000 |
| 2.Запас готовой продукции на конец периода, ед. | 240 | 320 | 320 | 320 |
| 3. Запас готовой продукции на начало периода, ед. | 400 | 240 | 320 | 320 |
| 4.Возможный брак, ед. | 12 | 16 | 16 | 16 |
| 5.Объем производства в натуральном выражении, (стр.(1+2-3+4)), ед. | 119 852 | 160 096 | 160 016 | 160 016 |
| 6.Объем производства за год, ед. | 599 980 | |||
Формирование бюджета прямых материальных затрат.
Определим стоимость сырья и материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей объема производства. При расчете используем информацию о запасах каждого вида сырья на начало прогнозируемого периода, цене сырья. Количество материалов в натуральных единицах измерения определим по формуле:
КМ=КМпр-КЗмн,
Где КМпр – количество материалов, необходимых для выполнения производственной программы; КЗмн – количество запасов материалов на начало периода.
Смета прямых материальных затрат на производство продукции