Стоимость закупок материалов определяется по формуле:
МАТЗпр=VCз*Цс*Jc,
Где VCз – объем закупок материала в натуральных единицах;
Цс –цена единицы материала;
Jc – индекс роста цены материала.
В бюджете закупки/использование материалов отражаются сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов для выполнения плана производства.
Расчет за материалы, осуществляется в кредит, поэтому бюджет прямых затрат на материалы должен предусматривать план погашения кредиторской задолженности, который составляется на основе существующего механизма погашения задолженности перед поставщиками.
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Бюджет прямых затрат на оплату труда отражает все расходы, связанные с оплатой труда основного производственного персонала (см. приложение).Он формируется на основе бюджета производства, информации о производительности труда или необходимого для выполнения единицы продукции рабочего времени в часах, почасовых ставок оплаты труда основного производственного персонала. Потребность в оборотных средствах на основную (фиксированную) заработную плату определяется как произведение средней часовой тарифной ставки (СТч) и количества времени, необходимого для изготовления продукции (Тизг):
ФОТос=Vnp*сумма(Стчi*Тизгi),
Где Vnp – объем производства;
Стчi – часовая тарифная ставка рабочего выполняющего i-операцию обработки;
Тизгi – время, необходимое на i-операцию обработки.
Бюджет должен предусматривать уровень индексации почасовой оплаты труда.
Основная заработная плата используется для расчета дополнительной заработной платы основного производственного персонала. В данном бюджете выделяется фиксированная и сдельная оплата труда, указываются отчисления с общего фонда заработной платы в соответствии с действующим законодательством (см. приложение).
Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо составить график ее погашения согласно порядку погашения, принятому руководством.
2.1.Формирование финансового бюджета.
Цель составления финансового бюджета – разработка прогнозируемого баланса.
Составными элементами финансового бюджета, являются сметы капитальных вложений , движения денежных средств и прогнозируемый баланс. Формы этих бюджетов, в отличие от финансовой отчетности, не стандартизированы, их структура зависит от вида деятельности и размера организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков.
Бюджет капитальных затрат, или инвестиционный бюджет. Отражает основные направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов. Данный бюджет включает издержки, связанные:
1. с покупкой земли, подготовкой участка и его улучшением;
2. с покупкой здания и работами по гражданскому строительству;
3. с технологией производства, закупкой машин и оборудования;
4. с затратами, входящими в структуру основного капитала.
В данный бюджет включается затраты на поставку, транспортировку и пошлины.
Данный бюджет оказывает существенное влияние на следующие бюджеты:
Бюджет денежных средств
На прогнозируемый отчет о прибылях и убытках;
На прогнозируемый бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов.
Бюджет капитальных вложений обсуждается и принимается на высшем уровне управления организации.
Бюджет движения денежных средств формируется с целью:
1. расчета необходимого объема денежных средств в определенный период времени;
2. определения моментов и продолжительности периода, когда у предприятия ожидается недостаток или избыток денежных средств;
3. рационального использования денежных средств;
4. принятия управленческих решений при дефиците (избытке) денежных средств во избежании кризисных явлений.
Смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств на определенный период называется кассовым бюджетом. Он является составной частью основного бюджета. Достоверность закладываемых в кассовый бюджет показателей существенно зависит от субъективных прогнозируемых оценок: продаж, инкассации дебиторской задолженности и т.п.
Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты по каждому виду деятельности: основной, инвестиционный, финансовый.
Основные составляющие отчета по основной деятельности с учетом желательной динамики их изменения:
· увеличение: счета к получению и оплате, авансы полученные, легко реализуемые ценные бумаги, налоги к уплате;
· уменьшение: начисленные расходы, товарно-материальные ценности.
Результаты планирования основной деятельности используются при планировании инвестиций и определении источников финансирования.
В зависимости от продолжительности периода, в течение которого у предприятия не хватает средств, дефицит может быть;
· краткосрочным – в этом случае необходимо привлечь краткосрочные кредиты и займы, сократить дебиторскую задолженность, увеличить кредиторскую задолженность;
· долгосрочным – в этом случае необходимо использовать долгосрочные кредиты или увеличить размер уставного капитала.
Избыток денежных средств может быть;
· краткосрочным – в этом случае необходимо осуществить краткосрочные вложения, расширить продажи в кредит, увеличить запасы сырья и материалов, ускорить оплату кредиторской задолженности;
· долгосрочным - в этом случае целесообразно осуществить модернизацию, расширить производственную базу, расширить деятельность предприятия.
Инвестиционная деятельность планируется на основе инвестиционных проектов и программ развития предприятия. В данной части отчета отражаются данные о приобретении реального основного капитала (материальных активов), размер чистой суммы наличных денежных средств в результате инвестиционной деятельности (см. приложение).
При планировании движения денежных средств в результате финансовой деятельности особое внимание уделяется таким статьям, как: векселя к оплате, долгосрочная задолженность, поступления от эмиссии обычных акций, выплаты дивидендов.
Бюджет движения денежных средств (табл.5).
| Источники поступлений | Значение, тыс. руб. |
| 1. Остаток денежных средств на начало периода | 200 |
| 2.Поступления, в том числе | 8530 |
| Средства, полученные от покупателей и заказчиков основной деятельности: | 6000 |
| Погашение дебиторской задолженности | 170 |
| По текущей реализации | 5000 |
| Полученные авансы | 830 |
| Выручка от прочей реализации | 80 |
| Бюджетное и целевое финансирование | 0 |
| Кредиты и займы | 2300 |
| Дивиденды и проценты к получению | 150 |
| Штрафы и пени к получению | 0 |
| Итого денежных средств за период (стр.1+ стр.2) | 8730 |
| 3. Выплаты, в том числе: | 8528 |
| 3.1. По основной деятельности: | 5800 |
| Оплата материалов и энергии | 4700 |
| Услуги со стороны | 290 |
| Оплата труда | 810 |
| 3.2. По капитальным вложениям: | 410 |
| Приобретение машин и оборудования | 410 |
| Услуги со стороны | 0 |
| 3.3. Расчеты с бюджетом | 1420 |
| 3.4. Выплаты по кредитам и займам | 898 |
| Остаток денежных средств на конец периода (стр.1+стр.2-стр.3) | 202 |
Прогнозируемый кассовый бюджет позволяет:
1. получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах;
2. принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов;
3. анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели деятельности предприятия;
4. своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.
Недостаток денежных средств на предприятии приводит к сбоям в производственно-финансовом процессе, а избыток свидетельствует о том, что руководство предприятия не умеет выгодно размещать денежные ресурсы с целью получения дополнительной прибыли.
Следует иметь в виду, что инфляционные процессы с течением времени обесценивают денежные ресурсы.
Разработка прогнозируемого баланса предприятия
Цель разработки прогнозируемого баланса является оценка экономического потенциала предприятия, т.е. определение величины и динамики изменения стоимости активов, чистого оборотного капитала (рассчитывается как разность между текущими активами и краткосрочными обязательствами (счета к оплате), а также оценка ликвидности баланса, способности предприятия выполнять свои обязательства.
Баланс позволяет определить, какими средствами финансирования обладает предприятие и как их использовать.
Прогнозируемый баланс предприятия на конец планируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой основной статьи баланса:
- основной капитал (учитывается стоимость основного капитала на начало периода, инвестиционные затраты за период; при оценке его балансовой стоимости учитываются ежегодные отчисления на амортизацию);
- текущие активы, в том числе сырье, незавершенное производство и готовая продукция, наличность (данные о нормируемых оборотных средствах), а также прогнозируемая дебиторская задолженность;
- собственный и заемный капитал, в том числе краткосрочные обязательства, необходимые для бесперебойной работы предприятия.
Пассивная часть баланса формируется по данным о предполагаемой оборачиваемости кредиторской задолженности и прочих текущих пассивов.
При составлении баланса необходимо обратить внимание на величину чистого оборотного капитала. Увеличение его соответствует оттоку реальных денег. Он должен финансироваться за счет акционерного капитала или долгосрочных обязательств. Сопоставление активов и собственного капитала и долгосрочных обязательств позволяет определить потребность в краткосрочных обязательствах. Таким образом, составляется первоначальный вариант прогнозируемого баланса. Составлением прогнозируемого баланса заканчивается первый этап работы над генеральным бюджетом. Затем необходимо провести анализ баланса, т.е. оценить, как планы руководства предприятия повлияют на финансовое состояние предприятия. Если в результате анализа возникнут проблемы, отрицательно влияющие на уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, то разработанные ранее частные сметы корректируются. При этом планирование и составление бюджета являются единым процессом управления.