Обобщение информации о расчетах с персоналом Управление образования г. Ялта осуществляется в мемориальном ордере № 5. К мемориальному ордеру должны прилагаться все документы, являющиеся основанием для начисления заработной платы.
Ниже приведены наиболее распространенные хозяйственные операции учету расчетов по социальному страхованию на исследуемом предприятии.
Таблица 2.2.3.
Методика формирования корреспонденции счетов отражения операций Управления образования г.Ялта по социальному страхованию за 2007г.
| №п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, грн. | Первичн.докум. | Учетный регистр | Стр. бал. | ||||
| Дт | Кт | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||
| 1 | Начислена заработная плата | 802 | 661 | 35670 | Табель учета рабочего времени. | м/о № 5ф. № 2 | 394080 | |||
| 2 | Начислено пособие по временной н/трудоспособн.:— за первые 5 дней временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет бюджетной организации | 802 | 661 | 1585 | Табель учета рабочего времени, б/л | м/о № 5ф. № 2 | 394080 | |||
| — начиная с шестого дня нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности | 652 | 661 | 2640 | Табель учета рабочего времени, б/л | м/о № 5ф. № 2 | 394080 | ||||
| 4 | Начислено пособие по беременности и родам | 652 | 661 | 1250 | б/л | м/о № 5ф. № 2 | 394080 | |||
| 5 | Начислено пособие на погребение | 652 | 661 | 800 | заявление | |||||
| 6 | Произведены начисления:— сбора на обязательное государственное пенсионное страхование | 802 | 651 | 11520 | Бух. сравка | м/о № 5 | гр.32 | |||
| — взноса в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности | 802 | 652 | 1035 | Бух. сравка | м/о № 5 | гр.30 | ||||
| — взноса в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы | 802 | 653 | 668 | Бух. сравка | м/о № 5 | гр.31 | ||||
| — взноса в Фонд социального страхования от несч.случ. на произв. и проф. заболеваний Украины | 802 | 656 | 72 | Бух. сравка | м/о № 5 | гр.33 | ||||
| 7 | Произведены удержания: | Расч.-платеж.ведомость | м/о № 5 | гр.25 | ||||||
| —налога с доходов | 661 | 641 | ||||||||
| — сбора на обязательное государственное пенсионное страхование | 661 | 651 | 1585 | Расч.-платеж.ведомость | м/о № 5 | гр.26 | ||||
| — взноса в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности | 661 | 652 | 350 | Расч.-платеж.ведомость | м/о № 5 | гр.27 | ||||
| — взноса в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы | 661 | 653 | 170 | Расч.-платеж.ведомость | м/о № 5 | гр.28 | ||||
| 8 | Перечислены суммы налогов и сборов | 641651,652, 653, 656 | 311, 321,323, | Расч.-платеж.ведомость | м/о № 2 | |||||
| 9 | Выплачена заработная плата, гонорары | 661,669 | 301 | Расч.-платеж.ведомость | м/о 2 | |||||
| 10 | Депонированы суммы своевременно не полученной заработной платы | 661 | 671 | Расч.-платеж.ведомость | м/о № 2, книга учета депонир.зарплаты | |||||
| 11 | Выдана депонированная заработная плата | 671 | 301 | Журнад депонир.з/ты | м/о № 1 | |||||
| 12 | Списана сумма депонентской задолженности, срок исковой давности которой истек | 671 | 431,432 | Бух.спрака | Бух.спрака | |||||
Регистрация хозяйственных операций с помощью первичных документов дает предприятию возможность осуществлять ежедневный контроль за достоверностью и обоснованностью расходов. Итоговые данные о хозяйственной деятельности предприятия за определенный отрезок времени записывают в отчетные документы (отчетность).
Бюджетные учреждения и организации, как и хозрасчетные предприятия обязаны подавать месячную и квартальную отчетность в соответствующие социальные фонды, в налоговую инспекцию и статистическое управление по расходам на оплату труда, численности работников и др.
Служебные лица предприятий, виновные в нарушении установленного порядка регистрации плательщиков сборов, уплаты платежей в Пенсионный фонд, в неподаче отчетности в Фонд, в зависимости от обстоятельств дела привлекаются к материальной, дисциплинарной и административной ответственности в соответствии с действующим законодательством. Согласно со статьей 165-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях уклонения граждан-предпринимателей и адвокатов от регистрации в органах Пенсионного фонда Украины как плательщиков сборов на обязательное государственное пенсионное страхование, укрывательство (занижение) служебным лицом предприятия, учреждения, организации фонда оплаты труда и гражданами-предпринимателями и адвокатами суммы дохода, из которых вычисляются сборы на социальное страхование, нарушение установленного порядка расходования средств на это страхование и сроков перечисления сборов в фонд, несвоевременное представление или неподачу за установленной формой бухгалтерских отчетов и других документов о начислении и уплате сборов на социальное страхование – «тянут» за собой наложение штрафов от восьми до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан.
Те самые действия, совершенные лицом, которое на протяжении года было подвергнуто административному взысканию за одно из правонарушений, отмеченных в части первой этой статьи, - от десяти до двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан.
Перечень форм отчетности плательщиков взносов в социальные фонды приведен в таблице 2.2.4.
Таблица 2.2.4.
Отчетность по взносам в фонды социального страхования Управления образования г. Ялта
| Вид страхового взноса | Форма отчетности | Сроки предоставления |
| 1 | 2 | 3 |
| Взнос в ПФ | Расчет суммы страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование (приложение 23 к Инструкции21-1 ) | Не позднее 20 календарных дней, следующих за последним днем отчетного (календарного) месяца |
| Взнос в ФВПТ | Отчет о начисленных взносах, перечислениях и расходах, связанных с общеобязательным государственным социальным страхованием в связи с временной потерей трудоспособности (форма № Ф4-ФССзТВП) (Приказ № 7-ос [160]) | Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом), т. е. не позднее 20.04; 20.07; 20.10; 20.01 |
| Взнос в ФЗ | Расчетная ведомость о начислении и перечислении страховых взносов в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (приложение 6 к Инструкции №339 [159]) | До 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, до 25 января |
| Взнос в ФСНСП | Расчетная ведомость о начислении и перечислении страховых взносов и расходовании средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (приложение 2 к Инструкции № 12 [94]) | До 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября, до 25 января |
Исследовав порядок ведения бухгалтерского учета и первичные документы по учету расчетов по социальному страхованию в Управлении образования г. Ялта, можно сделать следующие выводы: