Раздел 1. Движение денежных средств по текущей деятельности.
Средства, полученные от покупателей и заказчиков (строка 020). Отражается дебетовый оборот по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Прочие доходы (строка 050). Здесь отражают суммы прочих поступлений (денежные средства, возвращенные подотчетными лицами, займы, ранее выданные сотрудникам, возмещенные Фондом социального страхования России расходы на оплату больничных).
Денежные средства, направленные:... (строки 150-190). Здесь указывают средства, которые организация перечислила с банковских счетов или выдала из кассы для оплаты расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг). Все эти показатели отражаются в круглых скобках.
1) денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (строка 150): здесь указываются суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за полученные товары (работы, услуги). Чтобы заполнить эту строку бухгалтеру нужно сложить кредитовые сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «специальные счета в банках» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье).
2) денежные средства, направленные на оплату труда (строка 160): здесь указывают, сколько организация заплатила своим работникам. Для этого нужно сложить кредитовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
3) денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов (строка 170). По этой строке следует отразить суммы:
- дохода, который был выплачен учредителям. Для этого нужно взять данные по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов» в корреспонденции со счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»;
- процентов, которые были выплачены по выпушенным ценным бумагам. В этом случае рассматривают дебетовый оборот счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в корреспонденции со счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета»;
- процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам. Здесь берутся суммы по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Кроме этого, эти данные нужно сопоставить с кредитовыми оборотами счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы».
4) денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам (строка 180): здесь отражаются суммы, перечисленные бюджету (налоги, сборы, штрафные санкции и т.д.). Чтобы заполнить эту строку, нужно подсчитать оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом учета денежных средств.
5) денежные средства, направленные на прочие расходы (строка 190): кредитовый оборот по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами учета прочих расходов
Чистые денежные средства от текущей деятельности (строка 200) - это разница между поступлением и движением денег по текущей деятельности, если получится отрицательная величина, го ее нужно указать в круглых скобках, (строка 020 + строка 050 - строка 150 - строка 1 60 - строка 170 - строка 180 - строка 190).
Раздел II. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (строка 210) – это дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «валютные счета» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов.
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 220) - это выручка от продажи акций, облигаций, векселей и других финансовых вложений, приобретенных на срок менее 12 месяцев (дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений.
Полученные дивиденды (строка 230): дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы», где учитывают полученные дивиденды
Полученные проценты (строка 240) - дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»,где отражают полученные проценты.
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (строка 250): дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы».
Приобретение дочерних организаций (строка 280): кредитовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции».
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (строка 290): кредитовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам.
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 300) - кредитовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги» и «Приобретение дебиторской задолженности».
Займы, предоставленные другим организациям (строка 310): кредитовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы».
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (строка 340): это разница между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность.
Раздел III. Движение денежных средств по финансовой деятельности.
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг (строка 350). Эту строку должны заполнить организации, которые осуществляли эмиссию акций или иных долевых бумаг (дебетовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал».
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями (строка 360). По этой строке нужно отразить суммы полученных займов и кредитов. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства. Чтобы заполнить строку 360 следует использовать кредитовые обороты по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Погашение займов и кредитов (без процентов) (строка 390). По этой строке отражаются те суммы займов и кредитов, которые были погашены в этом году. Чтобы заполнить эту строку нужно взять дебетовые обороты по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы процентов по полученным кредитам и займам по этой строке отражены не будут. Поэтому из общей суммы оборота по Дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» нужно вычесть суммы перечисленных процентов.
Погашения обязательств по финансовой аренде (строка 400). Если организация арендует имущество по договору лизинга, то суммы платежей, перечисленные лизингодателю, следует отразить в этой строке (дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по арендованному имуществу», кредитовый оборот счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»).
Чистые денежные средства от финансовой деятельности (строка 410). По этой строке надо указать разницу между поступлением и выбытием денежных средств по финансовой деятельности организации. Чтобы ее найти, следует сложить показатели всех предыдущих строк III раздела без круглых скобок и вычесть показатели этого же раздела, заключенные в круглые скобки.
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (строка 420). Для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Остаток денежных средств на конец отчетного периода (строка 430). Показатель по этой строке должен быть равен сумме соответствующих показателей по строкам 010 и 420.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 440). В данной строке записывают, на сколько изменился курс иностранной валюты за год и как это повлияло на составление годовой отчетности.