Таблица 1
Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет
Дебет | Кредит | Хозяйственные операции |
| 1 | 2 | 3 |
| 51 | 50 | Сданы наличные деньги на расчетный счет |
| 51 | 51 | Отражено перечисление (перевод) денежных средств с одного расчетного счета организации на другой |
| 51 | 52 | Отражена конвертация валюты (в течение одного операционного дня) |
| 51 | 55 | Остатки средств на специальных счетах в банке зачислены на расчетный счет (как правило, в конце отчетного периода или года) |
| 51 | 57 | Зачислены на расчетный счет денежные средства ранее отраженные, как находящиеся в пути (денежные переводы, инкассация выручки и т.п.) |
| 51 | 58 | Получены на расчетный счет денежные средства по расчетам по договору простого товарищества |
| 51 | 60 | Возвращены на расчетный счет предприятия авансы, ранее выданные поставщикам товарно-материальных ценностей |
| 51 | 62 | Зачислена на расчетный счет организации выручка от покупателей за реализованные товары |
| 51 | 66 | Зачислена не расчетный счет сумма краткосрочного кредита |
| 51 | 67 | Зачислена на расчетный счет сумма долгосрочного кредита |
| 51 | 68 | Произведен возврат излишне перечисленных налогов |
| 51 | 69 | Зафиксирован возврат на расчетный счет организации из государственных внебюджетных фондов излишне перечисленных им сумм |
| 51 | 71 | Оприходованы не использованные подотчетные суммы, которые возвращены непосредственно на расчетный счет фирмы |
| 51 | 73 | На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в счет погашения займа, выданного работникам организации |
| 51 | 73 | На расчетный счет зачислены суммы, поступившие в возмещение материального ущерба, нанесенного работниками организации |
| 51 | 75 | Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет вклада в уставный капитал |
| 51 | 76 | Получены суммы на расчетный счет по удовлетворенным претензиям |
| 51 | 79 | Отражено получение денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс |
| 51 | 80 | Участником, ведущим общие дела отражено поступление на расчетный счет денежных средств в качестве вклада товарищей |
| 51 | 86 | Отражено поступление на расчетный счет денежных средств в счет целевого финансирования |
| 51 | 90 | Отражены платежи, поступившие на расчетный счет торговой фирмы за реализованные товары |
| 51 | 91 | Зачислены на расчетный счет доходы по видам деятельности, не относящимся к обычным |
| 51 | 98 | Выделены на расчетном счете организации доходы, поступившие в счет будущих периодов |
| 51 | 99 | Получены на расчетный сет денежные средства для ликвидации последствий стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций |
Таблица 2
Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расчетного счета
Дебет | Кредит | Хозяйственные операции |
| 1 | 2 | 3 |
| 04 | 51 | Оплачена деловая репутация организации |
| 50 | 51 | Получены наличные деньги с расчетного счета по чеку |
| 52 | 51 | Отражена конвертация рублей в валюту (в течение одного операционного дня) |
| 55 | 51 | Отражено перечисление денежных средств на специальные счета в банках |
| 57 | 51 | Денежные средства направлены на конвертацию в валюту (если конвертация осуществляется в течение периода > 1 операционного дня) |
| 58 | 51 | Отражено предоставление денежных средств в качестве вклада по договору простого товарищества |
| 60 | 51 | С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
| 62 | 51 | Перечислены с расчетного счета суммы, излишне полученные с них |
| 66 | 51 | С расчетного счета погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам |
| 67 | 51 | С расчетного счета погашена задолженность банку по долгосрочным кредитам |
| 68 | 51 | С расчетного счета перечислены платежи в бюджет |
| 69 | 51 | С расчетного счета перечислены платежи во внебюджетные фонды |
| 70 | 51 | Перечислены с расчетного счета работникам суммы оплаты труда и дивиденды сотрудникам - акционерам |
| 73 | 51 | Выплачены с расчетного счета суммы займов, предоставленные работникам |
| 75 | 51 | Отражена выплата с расчетного счета дивидендов учредителям, не являющимся работниками компании |
| 76 | 51 | С расчетного счета произведена оплата консультационных и информационных услуг |
| 79 | 51 | С расчетного счета перечислены денежные средства структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс |
| 80 | 51 | Участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, возвращены товарищам с расчетного счета их денежные вклады |
| 81 | 51 | Выкуплены по безналичному расчету у аукционеров принадлежащие им акции |
| 84 | 51 | Перечислен спонсорский взнос за счет прибыли прошлых лет |
| 96 | 51 | Оплачены с расчетного счета затраты, относимые на резервы предстоящих расходов |
| 99 | 51 | Отражены перечисления с расчетного счета компании, обусловленные расходами, возникшими при ликвидации последствий стихийных бедствий |
Дебетовое сальдо по счету 51 «Расчетные счета» показывает сумму денежных средств на расчетном счете.
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, дающая бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия. Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.
К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет на полях выписки корреспондирующий счет со счетом 51 «Расчетные счета» рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления. Если бухгалтер выявляет ошибку, об этом сообщают банку в течение 10 дней. Обработанные выписки банка бухгалтер группирует за месяц в сводном учетном регистре (журнал-ордер №2, мемориальный ордер по счету 51 «Расчетные счета» или ведомость В-4). По итогам регистра составляются проводки по счету 51 «Расчетные счета»
1.4. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о наличии и движении средств на расчетном счете
Информация об остатках на расчетных четах в бухгалтерской отчетности отражается прежде всего в бухгалтерском балансе (форма№1) и Отчете о движении денежных средств (форма№4).
В бухгалтерском балансе дебетовый остаток по расчетным счетам отражается во втором разделе актива баланса «Оборотные активы» по строке «Денежные средства». Остаток на начало периода указывается в столбце «Остаток на начало отчетного периода». В столбце «На конец отчетного периода указывается остаток денежных средств на счетах с учетом дебетовых и кредитовых оборотов в течение отчетного периода.
В Отчете о движении денежных средств раскрывают информацию о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала. То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках»). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Как правило, это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акции, облигаций краткосрочного характера).
По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как «чистые денежные средства». Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.
Остаток денежных средств на начало года (строка 010). По этой строке в графе 3 указываются остатки денежных средств организации по состоянию на 1 января. Для этого складывают дебетовые сальдо счетов 50 «Касса» субсчет «Касса в рублях», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках». Их можно взять из Главной книги, а если совершались операции в валюте, то нужно взять сальдо в иностранной валюте по счету 50 «Касса» субсчет «Валютная касса» и счету 52 «Валютные счета». После этого следует пересчитать полученную сумму по курсу Центрального Банка РФ на 1 января и потом прибавить к ней дебетовые остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».