Аудит может рассматриваться как циклический процесс, а следовательно, предполагает возможность выделения его стадий[9]:
1. организационной,
2. подготовительной (стадия планирования),
3. технологической,
4. результативной
На организационной (стадии предварительного исследования) выделяют такие этапы:
· знакомство с деятельностью хозяйствующего субъекта, его экономической средой функционирования (отрасль, регион, национальная экономика), его учредительными документами, организацией и состоянием бухгалтерского учета, отчетности и внутреннего контроля, т.е. знание бизнеса клиента;
· подготовка письма-обязательства на проведение аудита;
· заключение договора на проведение аудита или предоставление услуг.
На подготовительной (стадии планирования) происходит:
· формирование аудиторской группы;
· составление общего плана аудита;
· составление детальной программы аудита.
На технологической стадии осуществляется непосредственно аудит, т.е. изучение объекта аудита, обследование, исследование документов и хозяйственных операций. При этом особое место занимают процедуры оценки системы внутреннего контроля, аналитическая проверка финансовой информации, выборочное обследование, обзор финансовой отчетности.
На результативной стадии происходит подготовка и предоставление письменной информации заказчику по результатам проведенного аудита, согласование результатов аудита с заказчиком, составление и подписание аудиторского отчета и выводов (заключения).
3. Практическая чАСТЬ
Задание №1
Исходные данные
1) Сч 01 Основные средства 80 000руб
2) Сч 02 Амортизация ОС 12 000руб
3) Сч 10 Материалы 40 000руб
4) Сч 20 Основное производство 30 000руб
5) Сч 50 Касса 200руб
6) Сч 51 Расчетный счет 80 000руб
7) Сч 60 Расчеты с поставщиками 20 000руб
8) Сч 62/1 Расчеты с покупателями 10 500руб
9) Сч 62/2 Расчеты с покупателями по авансам полученным 2 000руб
10) Сч 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 22 000руб
11) Сч 68/2 Расчеты с бюджетом по НДС 3 000руб
12) Сч 69/2 Расчеты по ЕСН (по уплате взносов в Пенсионный Фонд)2000руб
13) Сч 70 Расчеты по оплате труда 40 000руб
14) Сч 71 Расчеты с подотчетными 300руб
лицами (задолженность п/о лица)
15) Сч 80 Уставный капитал 107 000руб
16) Сч 82 Резервный капитал 11 500руб
17) Сч 83 Добавочный капитал 2 500руб
18) Сч 84 Нераспределенная прибыль 19 000руб
1. Составить начальный баланс
Таблица 3
БАЛАНС (начальный)
| Актив | Сумма руб. руб. | Пассив | Сумма руб. |
| Сч 01 Основные средства Сч 10 Материалы Сч 20 Основное производство Сч 50 Касса Сч 51 Расчетный счет Сч 62/1 Расчеты с покупателями Сч 71 Расчеты с подотчетными лицами (задолженность п/о лица) | 80 000 40 000 30 000 200 80 000 10 500 300 | Сч 02 Амортизация ОС Сч 60 Расчеты с поставщик. Сч 62/2 Расчеты с покупателями по авансам полученным Сч 66 Расчеты по краткосроч. кредитам и займам Сч 68/1 Расчеты с бюджетом (по НДС) Сч 69/1 Расчеты по ЕСН (по уплате взносов в ПФ РФ) Сч 70 Расчеты по оплате труда Сч 80 Уставный капитал Сч 82 Резервный капитал Сч 83 Добавочный капитал Сч 84 Нераспределенная прибыль | 12 000 20 000 2000 22 000 3000 2000 40 000 107 000 11 500 2500 19 000 |
| Баланс | 241 000 | Баланс | 241 000 |
Таблица 4
Расшифровка к счету 10 «Материалы»
| № п/п | Наименование | Ед. изм. | Цена, руб. | Количество | Сумма, руб. |
| 1 | Ткань | м | 120 | 200 | 24000 |
| 2 | Нитки | шт. | 12 | 1 000 | 12000 |
| 3 | Фурнитура | комплект | 100 | 40 | 4000 |
| ИТОГО: | 40 000 | ||||
2. Далее необходимо в журнале хозяйственных операций заполнить проводки.
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма (руб.) | Проводка | |
| Дт | Кт | |||
| 1. | Выписка с расчетного счета от 04.01.02: а) получено в кассу по чеку б) перечислена задолженность в бюджет по НДС в) перечислена задолженность в бюджет по ЕСН | 40 000 3 000 2 000 | 50 68.2 69.2 | 51 51 51 |
| 2. | Авансовый отчет № 1 от 07.01.02: Израсходовано на производственные нужды | 300 | 20 | 71 |
| 3 | Расходный кассовый ордер № 1 от 08.01.02 и платежная ведомость № 1-01: Выдана заработная плата работникам | 40 000 | 70 | 50 |
| 4 | Требования № 11-14: Отпущено в производство: ткань 200м по 120 руб. нитки 200шт по 12 руб. фурнитура 16 комплектов по 100 руб. | 24 000 2 400 1 600 | 20 20 20 | 10 10 10 |
| 5 | Приходный ордер № 7 и счет № 200 от поставщика: ткань 500м по 120 руб. нитки 1000шт по 12 руб. НДС по счету 18 % | 60 000 12 000 12 960 | 10 10 19 | 60 60 60 |
| 6 | Наряды на выполненные работы и расчетные ведомости, табель рабочего времен: а) начислена заработная плата б) удержан НДФЛ (сч 68/1) 13 % | 30 000 3 900 | 20 70 | 70 68.1 |
| 7 | Справка бухгалтерии: Начислен ЕСН: а) в Пенсионный фонд 20 % (сч 69/2) б) в Фонд социального страхования 2,9 % (сч 69/1) в) в Терр. ФОМ Страхования 2 % (сч 69/3/1) г) в Федер. ФОМ Страхования 1,1 % (сч 69/3/2) | 6 000 870 600 330 | 20 20 20 20 | 69.2 69.1 69.3.1 69.3.2 |
| 8 | Справка бухгалтерии: Начислена амортизация по ОС | 1 200 | 20 | 02 |
| 9 | Акт приемки-сдачи работ (накладные № 17-25): Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости | 81 700 | 43 | 20 |
Продолжение таблицы 5
| 10 | Счет, накладные, счет-фактура: Предъявлены платежные документы за отгруженную продукцию покупателю: а) по продажной цене (в т.ч. НДС); б) списана фактическая себестоимость от реализации | 106 200 81 700 | 62 90.2 | 90.1 43 |
| 11 | Справка бухгалтерии: а) засчитывается ранее полученный аванс покупателя; б) начислен НДС (сч 68/2) от реализации; в) рассчитан финансовый результат (прибыль или убыток); г) начислен в бюджет налог на прибыль (сч 68/3) по ставке 20 % | 2 000 16 200 8 300 1 660 | 62.2 90.3 90 99 | 62.1 68.2 99 68.3 |
| 12 | Выписка с расчетного счета от 04.01.02: а) перечислено поставщикам б) погашен кредит в) зачислен платеж от покупателя за отгруженную продукцию за вычетом аванса | 20 000 10 000 104 200 | 60 66 51 | 51 51 62 |
| ИТОГО: | 673 120 |
3. Необходимо заполнить карточки аналитического учета на основании расшифровки к счету «Материалы» и журнала хозяйственных операций:
Таблица 6
Карточка аналитического учета «Ткань»
| Дебет Ткань Кредит | |||||||||||
| № х/о | документ | ед. изм. | цена,р | кол-во | Сумма | № х/о | документ | ед. изм. | цена,р | кол-во | Сумма |
| 5 | сн | м | 120 | 200 | 24 000 | 4 | Требова ния № 11-14 | м | 120 | 200 | 24 000 |
| Приход ордер № 7 счет № 200 | м | 120 | 500 | 60 000 | |||||||
| За январь | м | 120 | 500 | 60 000 | За январь | м | 120 | 200 | 24 000 | ||
| ск | м | 120 | 500 | 60 000 | |||||||
Таблица 7