существует, то это переменные расходы.
Базой распределения накладных расходов между отдельными видами
продукции в соответствии с учетной политикой ООО «Старт» является
кол-во произведенной продукции.
Бюджет накладных расходов( 25 счет)
| Параметры | Сумма, руб. |
| Переменные накладные расходы, всего в том числе: 1)Расходы по перечсл. ден. средств за потребленную энергию 2) Электроэнергия 3) Вода и канализационные стоки 4) Тепловая энергия | 122000 15000 46000 34000 27000 |
| Постоянные накладные расходы, всего в том числе: 1)Т.О.Вода и канализационные стоки ВСЕГО | 48000 48000 170000 |
Таблица 13
Таким образом, одному виду изделия соответствует 3 руб. накладных расходов (51950+3046)/170000=3. Таб.12/таб13
Запасы готовой продукции в натуральной оценке на конец отчетного периода на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством. Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Себестоимость готовой продукции будет зависеть от выбранного метода калькулирования и оценки запасов В соответствии с учетной политикой ООО «Старт» применяется метод учета и калькулирования усеченной себестоимости (26 счет не входит в состав себестоимости по счету 90.2, а учитывается на счете 90.8 и просто уменьшает налогооблагаемую базу на прибыль), а запасы оцениваются по усредненному методу.
Расчет себестоимости готовой продукции
| Параметры | Пельмени Русские 0, 5 кг | Биточки городские 0,5 кг | ||||
| Требуется изготовить: 51950 | Цена | Сумма. руб | Требуется изготовить: 3046 | Цена | Сумма. руб | |
| Говядина б/к | 0,12 | 120 | 748080 | 0,16 | 120 | 1462,08 |
| Свинина б/к | 0,09 | 100 | 467550 | 0,1 | 100 | 30460 |
| Лук | 0,08 | 15 | 62340 | 0,07 | 15 | 3198,3 |
| Мука | 0,2 | 12,6 | 130914 | 0,17 | 12,6 | 6624,53 |
| Заработная плата по 20 счету, 1уп/руб | 4 | 207800 | 3 | 9138 | ||
| Накладные расходы, руб | 51950= | 3,09 | 160587,84 | 3046= | 3,09 | 9412,16 |
| Итого | 1777271,72 | 60295,07 | ||||
Таблица 14
Бюджет запасов материалов и готовой продукции
на конец планируемого периода
| Показатели | Единицы измерения | Количество | Стоимость единицы, руб. | Итого, руб. |
| Запасы материалов: Говядина б/к Свинина б/к Лук Мука | кг кг кг кг | 234 0 2316 30000 | 120 100 15 12,6 | 440820 28080 0 34740 378000 |
| Запасы готовой продукции: Пельмени Биточки | уп уп | 1100 3 | 42 47 | 46341 46200 141
|
| 487161 |
Таблица 15
Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов. Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства. В данном случае запасы материалов на конец периода были определены Говядина б/к-234 кг по цене 120 руб за кг; Лук-2316 кг по цене 15руб за кг; Мука-30000 кг по цене 12,6 руб за кг(табл.15). Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции (табл.15).
В основе составления бюджета проданной продукции лежит следующая
формула расчета:
Себестоимость проданной продукции = Запас готовой продукции на
начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый
период продукции - Запас готовой продукции на конец периода.
Из приведенной формулы следует, что к настоящему моменту имеются
все данные, необходимые для составления бюджета себестоимости реализованной продукции:
| № строки | Показатели | Источник информации | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | Запасы готовой продукции на начало периода | 43 счет на 01.01 | 2288 |
| 2 | Затраты материалов | Таблица 10 | 2740223,00 |
| 3 | Затраты труда | Таблица 12 | 216938 |
| 4 | Накладные расходы | Таблица 13 | 170000 |
| 5 | Себестоимость произведенной продукции | Стр 2+3+4 | 3127161 |
| 6 | Запасы готовой продукции | Таблица 15 | 46341 |
| 7 | Себестоимость реализованной продукции | Стр 1+5-6 | 3083108 |
Вывод:
Для выполнения плана продаж (таблица 1) , а именно запланировано продать:
| Продукция | Количество, шт | Цена за единицу, руб | Итого, руб |
| Пельмени Русские 0, 5 кг | 50000 | 42 | 2100000 |
| Биточки городские 0,5 кг | 3000 | 47 | 141000 |
Компания должна получить прибыль в размере (382882,35 руб из них 322728,28руб=пельмени; 60154, 07 руб=биточки) при условии если реализует эту продукцию, если не будет перебоев с поставками сырья, если не возникнет перебоев с производственной мощностью, которую к сожалению данная компания вообще не рассчитывает и не учитывает анализируя свой бизнес, как и многие другие показатели аналитического учета. Все вышепредоставленные таблицы составлены автором, на основании анализа 43,25 счета и калькуляционных карточек с нормативом закладки материалов в разрезе двух видов продукций.
В данной курсовой остатки на начало и на конец по материалам и двум видам продукции продемонстрированы в доле от сумм, которые представлены в приложении 2, строка 211 и строка 214.
Так например начальных запасов на 01.01.10 по говядине б/к, свинине б/к, луке и муке в данной компании ООО СТАРТ» не имелось – тому подтверждение Регистр «Анализ счета по субконто» 10, а вообще по организации на начало периода имелись материальные ценности на сумму 4705000руб. Данные на конец (приложение 2,графа 211) отчетного 2010 года составили -14791000руб, в.т.ч. Говядина б/к- 0,19% от суммы, Свинина б/к- 0, Лук-0,15%, Мука – 2%. Данных, по остальным видам как материалов, так и продукции данная компания не предоставила из за большой величины иерархического списка. Существует еще один важный аспект «недопоставки материла для курсовой»- это некорректность многих калькуляционных карточек по другим видам продукции, например как голубцы, фарш домашний и многое другое. Информация в таких калькуляционных карточках стара и по некоторым видам материалов, которые входят в единицу продукции(упаковки) просто неактуальна.
В целом организация нарастила большой оборот за 2010 год по сравнению с 2009 и в отклонении чистой прибыли мы можем наблюдать хороший прирост(приложения 1, 2 строка 470= 80 и 325).
Так же произошло не значительное увеличение внеоборотных активов – это говорит о хорошей тенденции. Данная компания увеличила свои основные средства для производственной мощности и дальнейшей получения прибыли (приложения 1, 2 строка 120= 700 и 974).
Рост оборотных активов так же виден из приложения 1 и 2, но к сожалению это произошло в из за дебиторской задолженности, которая увеличилась по сравнению с 2009 годом на 3896 тыс.руб. Это свидетельствует о том, что данная компания предоставляет отсрочку платежа покупателям, а так же увеличение оборотной части произошло из за больших запасов МПЗ на конец.
Денежные средства (приложения 1, 2 строка 260= 1844 и 1454) уменьшились.
Пассив баланса также имеет не здоровые тенденции. Это и значительное увеличение кредиторской задолженности, отклонение которой составило 8803 тыс.руб (приложение 2, строка 620), что характеризует ухудшение платежных возможностей. Между дебиторской и кредиторскойзадолженности существует тесная корреляция, автор считает, что для производственных предприятий и организаций своевременное погашение дебиторской и кредиторской задолженности является целесообразным.Продолжительное увеличение кредиторской задолженности над дебиторской может привести данную компанию к неустойчивому финансовому состоянию.
.
3. Направления совершенствования методики операционного бюджетирования