| Счёт | Наименование счёта | Требуемая информация | |
| 90 | Продажи | Расшифровка дебетовых и кредитовых оборотов по счету с разбивкой по видам продукции | |
| 20 23 | Основное производство Вспомогательные производства | Расшифровка начисленной и списанной себестоимости по элементам затрат и видам продукции | |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | ||
| 25 26 43 44 | Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Готовая продукция Расходы на продажу | Расшифровка по элементам затрат | |
| 91 | Прочие доходы и расходы | Расшифровка по видам доходов и расходов | |
| 99 | Прибыли и убытки | Расшифровка по элементам затрат и видам доходов, чрезвычайных доходов (расходов), указать начисленный налог на прибыль |
Приложение 3
Сравнительный анализ некоторых положений учётной политики
на соответствие требованиям МСФО
| № п/п | Положение учётной политики | Требование МСФО | Отражение в учётной политике российской организации |
| 1 | Незавершенное производство (НП) и готовая продукция (ГП) | Общие и административные расходы признаются в качестве расходов того периода, когда они возникают, а оценка НП и ГП производится только в сумме прямых затрат, участвующих в процессе производства. Данный вид расходов подлежит выведению из остатков НП и ГП | Общие и административные расходы, как правило, включаются в состав НП и ГП |
| 2 | Касса | МСФО не содержит понятия денежных документов (счет 50.3), поэтому сальдо по данному счету подлежит списанию | Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» |
| 3 | Нематериальные активы (НМА) | К НМА не относятся такие активы, как организационные расходы | К НМА относятся организационные расходы, патенты, лицензии и торговые марки |
| 4 | Основные средства | Балансовая стоимость основных средств постепенно погашается в процессе начисления амортизации | По объектам жилищного фонда, используемого сотрудниками, амортизация начисляется на забалансовых счетах |
| 5 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | Остатки по данному счету необходимо отражать на счетах материально - производственных запасов (МПЗ), в частности на счете «Материалы» | Остаток но данному счету отражает наличие в пути МПЗ, принадлежащих организации |
| 6 | Расходы по процентам | На основе принципа соответствия расходы по процентам должны признаваться в качестве расходов того периода, когда они признаны и начислены, вне зависимости от сроков оплаты | Проценты по полученным кредитам, как правило, начисляются в момент оплаты |
| 7 | Торговая наценка | Стоимость товаров отражается по наименьшей из двух величин себестоимости приобретения и возможной чистой цене продаж | Величина торговой наценки включена в стоимость товаров, учитываемых на сч. 41 «Товары» |
| 8 | Дебиторская задолженность | В соответствии с принципом осмотрительности дебиторская задолженность учитывается по величине задолженности, реальной к взысканию | Дебиторская задолженность обычно учитывается по стоимости реализованной продукции без формирования резерва по сомнительным долгам |
| 9 | Денежные средства на «Расчётных счетах» и «Валютных счетах» | Остатки денежных средств на данных счетах в «банках-банкротах» списываются на расходы как неудовлетворяющие определению признания активов | Остатки денежных средств в «банках-банкротах» могут учитываться на соответствующих счетах |
| 10 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | Кредиторская задолженность, не реальная к взысканию по срокам ее возникновения (например, организация обанкротилась, или прошли сроки исковой давности), должна быть списана | Инвентаризация кредиторской задолженности, как правило, не проводится |
| 11 | Недостачи и потери от порчи ценностей | Недостачи и потери от порчи ценностей, не подлежащие возмещению, списываются на расходы отчётного периода или прошлых лет (в зависимости от сроков их возникновения). Возмещаемые недостачи и потери относятся на конкретных виновных лиц | Выявление конкретных виновных лиц, а также списание недостач и потерь, не подлежащих возмещению, осуществляются не всегда |
Приложение 4
Таблица 1. Формат рабочей таблицы оценки и движения
нематериальных активов
| Объекты НМА | На начало отчётного периода | Поступление за период | Выбытие за период | На конец отчётного периода | |||||||||
| первоначальная стоимость | накопленная амортизация | остаточная стоимость | первоначальная стоимость | накопленная амортизация | остаточная стоимость | первоначальная стоимость | накопленная амортизация | начисленная амортизация | остаточная стоимость | первоначальная стоимость | накопленная амортизация | остаточная стоимость | |
| Торговые марки | |||||||||||||
| Патенты и лицензии | |||||||||||||
| Организационные расходы | |||||||||||||
| Всего | |||||||||||||
Таблица 2. Формат рабочей таблицы движения основных средств