1) Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:
dyi = (Цi – Vi)/ Цi *Кi ,
где dyi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;
Цi -цена i-го изделия;
Vi – переменные затраты на единицу i-го изделия;
Кi – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.
Первый вариант:
dyA = (32-20)/32*0,1= 0,037
dyB =(24-16)/24*0,5=0,166
dyC =(16-10)/16*0,2=0,075
dyD =(8-4)/8*0,2=0,100
Второй вариант:
dyA =(32-20)/32*0=0,000
dyB =(24-16)/24*0,5=0,166
dyC =(16-10)/16*0,4=0,150
dyD =(8-4)/8*0,1=0,050
2) Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:
n
Dy = S dyi
i=1
Первый вариант: Dy =0,037+0,166+0,075+0,100=0,378
Второй вариант: Dy =0+0,166+0,150+0,050=0,366
3) Определение прибыли по формуле:
П = ВР*Ду-Н,
где ВР-выручка от реализации продукции;
Ду –удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;
Н-постоянные затраты.
Первый вариант:
П = 10000*0,378-2000=1780 тыс.руб.
Второй вариант:
П = 8000*0,366-2000=928 тыс.руб.
Таким образом, первый вариант позволяет получить большую сумму прибыли – 1780 тыс.рублей, следовательно, ему нужно отдать предпочтение.
Задача № 7
Обоснование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов
Известны следующие данные
Характеристика услуг
| Показатель | Услуга | |
| А | Б | |
| Цена услуги, тыс.руб. | 55 | 65 |
| Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс.руб. | 23 | 30 |
| Ставка маржинального дохода, тыс.руб. | 32 | 65 |
| Объём дополнительного заказа, ед. | - | 100 |
| Время оказания услуги, час | 5 | 4 |
1) Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 100 услуг:
Т (L) = 4 часа* 100 ед. = 400 час.
За это время можно произвести услуг А в количестве:
400час./5 час. = 80 услуг
Следовательно, для производства дополнительных 100 услуг Б необходимо сократить объём услуг А на 80 единиц.
2) Определение маржинального дохода от оказания 100 услуг Б и от оказания 80 услуг А:
Дм(А) = 32 тыс.руб.*80 ед. = 2560 тыс.руб.
Дм(Б) = 65 тыс.руб.*100 ед. = 6500 тыс.руб.
Таким образом, отказавшись от реализации 80 услуг А фирма потеряет 2560 тыс.руб., но в то же время при принятии заказа на 100 услуг Б фирма получит 6500 тыс.руб.
В итоге прибыль фирмы увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:
6500-2560 = 3940 тыс.руб.
3) Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительного продукта и произведения ставки маржинального дохода заменяемого продукта на соотношение времени их производства:
Ц = 30 тыс.руб.+32 тыс.руб. * (4 час/5час) = 55,6 тыс.руб.
Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.
Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 65 тыс.руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на
(65 тыс.руб.-55,6 тыс.руб)*100 ед. = 940 тыс.руб.
Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для фирмы.
Задача № 8
Операционный левередж (рычаг)
Смета затрат на производство туруслуг
| Показатель | Сумма,тыс.руб. |
| 1.Оплата счетов автотранспортного предприятия | 1100 |
| 2.Оплата счетов гостиницы | 7350 |
| 3.Оплата питания | 6200 |
| 4.Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН) | 3450 |
| 5.Зарплата АУП (с ЕСН) | 850 |
| 6.Аренда помещения | 940 |
| 7.Услуги связи | 340 |
| 8.Налог на имущество | 80 |
Предполагается, что выручка от реализации возрастет на 11%, плановая рентабельность составляет 20%
1) Выделение постоянных и переменных затрат на производство туруслуг и расчет себестоимости:
Переменные затраты:
| 1.Оплата счетов автотранспортного предприятия | 1100 |
| 2.Оплата счетов гостиницы | 7350 |
| 3.Оплата питания | 6200 |
| 4.Зарплата групповодов и экскурсоводов (с ЕСН) | 3450 |
| Итого | 18100 |
Постоянные затраты:
| 1.Зарплата АУП (с ЕСН) | 850 |
| 2.Аренда помещения | 940 |
| 3.Услуги связи | 340 |
| 4.Налог на имущество | 80 |
| Итого | 2210 |
Общая себестоимость реализованных турпродуктов составляет 18100+2210 = 20310 тыс.руб.
2) Определение прибыли от реализации:
Рентабельность = прибыль от реализации / себестоимость турпродукта
Прибыль от реализации = рентабельность * себестоимость
Прибыль = 20310 тыс.руб.*20% / 100% = 4062 тыс.руб.
3) Определение влияния изменения выручки от реализации на размер поучаемой прибыли. Для этого используется понятие операционного рычага (левереджа)- показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:
С = (Н+П)/П,
где С-сила воздействия операционного рычага;
Н-постоянные затраты;
П-прибыль от реализации турпродукта.
С = (2210+4062)/4062 = 1,544
Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 11 % прибыл возрастет на :
1,544*11%/100% = 17%
Задача №9
Влияние структуры затрат на финансовые показатели деятельности организации
Объём продаж и затраты предприятия
| Показатели, тыс.руб. | Структура затрат 1 | Структура затрат 2 |
| Объём продаж | 8500 | 8500 |
| Затраты переменные | 4200 | 3600 |
| Затраты постоянные | 2500 | 3100 |
| Себестоимость продукции | 6700 | 6700 |
Структура затрат 1
1)Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости продукции:
Удельный вес перем. = переменные затраты / себестоимость продукции = 4200 / 6700 = 0,63
2)Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции:
Удельный вес пост. = постоянные затраты / себестоимость продукции =
2500 / 6700 = 0,37
3)Определение прибыли от реализации:
Прибыль = объём продаж – себестоимость = 8500 – 6700 = 1800 тыс.руб.
4)Расчет маржинального дохода:
Маржинальный доход = постоянные расходы + прибыль = 2500 + 1800 = 4300 тыс.руб.
5)Расчет точки безубыточности:
Точка безубыточночти = выручка от реализации*(постоянные затраты/маржинальный доход) = 8500*(2500/4300) = 4941,86 тыс.руб.
6)Определение зоны безопасности:
Зона безопасности = (выручка от реализации – точка безубыточности) / выручка от реализации*100% = (8500-4941,86)/8500*100% = 42%
7)Определение операционного рычага:
Операционный рычаг = маржинальный доход / прибыль = 4300/1800 = 2,4
Структура затрат 1
1) Удельный вес перем. = 3600/6700 = 0,54
2) Удельный вес пост. =3100/6700 = 0,46
3) Прибыль =8500-6700 = 1800 тыс.руб.
4) Маржинальный доход = 3100+1800 = 4900 тыс.руб.
5) Точка безубыточности = 8500*(3100/4900) = 5377,55 тыс.руб.
6) Зона безопасности = (8500 – 5377,55) / 8500*100% = 37%
7) Операционный рычаг = 4900 / 1800 = 2,7
Результаты расчетов:
| Показатели | Структура затрат | Отклонение | ||
| 1 | 2 | + , - | % | |
| Себестоимость продукции, тыс.руб. | 6700 | 6700 | 0 | 100 |
| Удельный вес переменных затрат в себестоимости продукции | 0,63 | 0,54 | -0,09 | 85,7 |
| Удельный вес постоянных затрат в себестоимости продукции | 0,37 | 0,46 | +0,09 | 124,3 |
| Прибыль, тыс.руб. | 1800 | 1800 | 0 | 100 |
| Маржинальный доход, тыс.руб. | 4300 | 4900 | +600 | 114 |
| Точка безубыточности, тыс.руб. | 4941,86 | 5377,55 | +435,69 | 108,8 |
| Зона безопасности, % | 42 | 37 | -5 | - |
| Операционный рычаг | 2,4 | 2,7 | +0,3 | 112,5 |
На основании полученных данных можно сделать выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 14% при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 8,8%. При этом уровень операционного рычага увеличился на 12,5%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй вариант структуры затрат ведет к росту предпринимательского риска и прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объёмов производства.