| № | Показатели | 2006г. | 2007г. | 2008г. | 2008 в % к 2006 |
| 1 | Выручка от продажи продукции (работ, услуг), руб. | 8221000 | 6571000 | 8769000 | 106,7 |
| 2 | Полная себестоимость продукции (работ, услуг), руб. | 5544000 | 4302000 | 5273000 | 95,1 |
| 3 | Прибыль (+) /убыток (-) от продажи продукции (работ, услуг), руб. | 48000 | 363000 | 570000 | 1187,5 |
| 4 | Рентабельность (окупаемость) затрат, % (раз) | 0,87 | 8,44 | 10,8 | 12,4 |
По данным таблицы 1 среднегодовая стоимость основных средств в 2008 году увеличилась на 19,4 % по сравнению с 2006 годом (с 2949000 руб. до 3522000руб.), что связано с приобретением новых основных средств. Среднегодовая стоимость оборотных средств наоборот сократилась на 18,2 % (с 2325500 руб. до 1901500 руб.), т.к. уменьшились затраты на сырье, материалы и другие аналогичные ценности, также затраты незавершенного производства и дебиторская задолженность. Среднесписочная численность работников в 2007 году уменьшилась на 20 человек по сравнению с 2006 годом и составила 78 человек, и в 2008 году снова уменьшилась на 25 человек, что составляет 54,1 % к 2006 году. В совокупности все изменения основных экономических показателей деятельности связаны с преодолением собственного кризиса в 2005г. с помощью уменьшение затрат на производство (урезание штата сотрудников), вводя новые нормы и требования к выпускаемой продукции, предоставлению услуг, а это и повлияло на изменение среднегодовой стоимости основных и оборотных средств.
Согласно показателям таблицы 2 за 2008 год выручка составляет 8769000 руб., что на 6,7 % больше аналогичного показателя за 2006 год (он составлял 8221000 руб.). Полная себестоимость продукции (работ, услуг) была снижена в 2008 году на 4,9 % по сравнению с 2006 годом, благодаря изменению норм и требований производства и выпуска продукции. По данным таблицы видно, что прибыль от реализации продукции в 2008 году увеличилась по сравнению с 2006 годом на 1087,5%, за счет увеличения выручки от реализации, которая увеличилась на 6,7 %, и в связи с тем, что 2005 (убыток -391000 руб.) и 2006 год являлись кризисными для предприятия. Рентабельность за 2008 год повысилась на 9,93% и составила 10,8 % или 10,8 коп прибыли от продажи предприятие получило на 1 рубль выручки, аналогичный показатель за 2006 год составил 0,87 %. Т.е. рентабельность в 2008 году выше уровня рентабельности 2006 года в 12, 4 раза. Хотя уровень рентабельности невысокий, предприятие работает эффективно, что показано ростом прибыли.
2.2 Организация учета удержаний из заработной платы в ООО «Великолукское предприятие «ВЕЛОС»
При начислении заработной платы все виды удержаний вносятся в расчетно-платежную ведомость предприятия (№ Т-49) (см. Приложение Ж). Также для каждого вида удержаний существуют свои документы, которые каждому предприятию необходимо учитывать.
Согласно требованиям налогового законодательства все организации независимо от форм собственности обязаны вести Налоговые карточки учета доходов (ф. № 1-НДФЛ) (см. Приложение И), полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. Форма налоговой карточки установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Карточки заводятся не только на штатных, но и на временных и сезонных работников, выполняющих трудовые обязанности на основании трудовых соглашений, на лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, т.е. на всех физических лиц, получивших доход от конкретной организации хотя бы единовременно.
Налоговые карточки содержат необходимую для исчисления сумм налога на доходы физических лиц информацию, в том числе сведения о получателе дохода, размере полученного дохода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода, суммах исчисленного и удержанного налога.
Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц состоит из 8 разделов.
1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов).
2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов).
3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (кроме дивидендов и налогов, облагаемых по ставке 35%) – с отдельным указание прав на стандартные налоговые выплаты.
4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)
5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%.
6. Общая сумма налога по итогам налогового периода.
7. Сведения о выплатах, произведенных физическому лицу от продажи имущества, принадлежащему ему на праве собственности.
8. Сведения о доходах, по которым в соответствии с законодательством субъекта РФ предоставляется налоговая льгота.
На основании данных налоговых карточек заполняется Справка о доходах физического лица (ф. №2-НДФЛ) (см Приложение К), которую организации представляют в налоговый орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Удержания алиментов производятся в соответствии с семейным кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю.
В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны указать следующие данные: фамилию, имя отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей ли других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов.
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусмотрена Трудовым кодексом. Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй – у работника. Полная материальная ответственность возникает при получении работником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества, а также когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда.
Подробный документооборот всех видов удержаний из заработной платы рассмотрен в таблице 3.
Таблица 3 - Схема учетных записей по расчетам с персоналом
| № | Содержание операции | Документы | Корреспонди-рующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| Расчет обязательных удержаний из начисленных сумм работников | ||||
| 1 | Удержание налога на доходы физических лиц | Расчетная ведомость, налоговая карточка (форма 1-НДФЛ) | 70 | 68 |
| 2 | Удержания по исполнительным листам | Исполнительный лист или личное заявление ответчика об удержании суммы | 70 | 76 |
| Расчет удержаний по инициативе администрации из начисленных сумм работников | ||||
| Продолжение таблицы 1 | ||||
| 1 | Удержание не использованных авансовых сумм | Авансовый отчет, бухгалтерская справка | 70 | 71 |
| 2 | Удержание за допущенный брак | Акт о производственном браке, наряд на исправление брака, распоряжение о взыскании | 70 | 73 |
| 3 | Удержание за причиненный материальный ущерб | Договор о материальной ответственности, заявление работника о согласии удержания за ущерб, распоряжение о взыскании, выписка из решения суда | 70 | 73 |
| 4 | Удержания за форменную одежду | Карточка учета выдачи форменной одежды | 70 | 73 |
| 5 | Удержания за товар проданный в кредит | Поручение-обязательство из магазина | 70 | 73 |
| 6 | Удержание излишне выплаченной заработной платы | Распоряжение об удержании | 70 | 73 |
| 7 | Удержание займов и ссуд | Договор займа, ссуды | 70 | 73 |
| 8 | Удержание по договорам добровольного страхования | Личное заявление застрахованного | 70 | 76 |
| 9 | Удержание на благотворительные цели | Личное заявление работника | 70 | 76 |
Расчеты с бюджетом по НДФЛ ведут на субсчете 1 «Расчеты по НДФЛ» к счету 68. При удержании налога из заработка делается запись: