Уровень среднечасовой выработки в среднем по хозяйству зависит от изменения структуры отраслей производства.
Расчет влияния отраслевой структуры производства на изменение среднечасовой выработки в 2001 году на ЗАО «Заречье» представлен в следующей таблице.
Таблица 2
Расчет влияния отраслевой структуры производства на изменение среднечасовой выработки
| Отрасль производства | Среднечасовая выработка, руб. | Структура отраслей производства, % | Изменение среднечасовой выработки, руб. | ||
| план | факт | отклонение + ; - | |||
| Растениеводство | 21,92 | 15 | 10 | -5 | -1,1 |
| Животноводство | 51,5 | 15 | 18 | 3 | 1,55 |
| МПЦ, МЖЦ | 506,43 | 70 | 72 | 2 | 10,13 |
| Итого | 113,05 | 100 | 100 | - | 10,58 |
Если увеличится удельный вес отрасли, в которой среднечасовая выработка выше, чем в других, то это приведет при прочих равных условиях к увеличению ее уровня в среднем по хозяйству, и наоборот.
Расчет можно провести способом абсолютных разниц: отклонение фактического удельного веса i–й отрасли от плановой умножается на плановый уровень среднечасовой выработки в соответствующей отрасли и результаты суммируются:
ЧВ= (УДфi – УДплi) * ЧВплi / 100
В связи с увеличением удельного веса перерабатывающей отрасли, где среднечасовая выработка выше, чем в растениеводстве и животноводстве, производство продукции за 1 человеко-час в среднем по хозяйству увеличилась на 10,58 руб. Аналогичная ситуация по отрасли животноводства, где увеличение удельного веса данного отрасли привело к росту среднечасовой выработки на 1.55 рублей. Удельный вес отрасли растениеводства на ЗАО «заречье» снизился на 5 %. Это привело к снижению среднечасовой выработки на 1,1 руб.
Для более полной оценки работы хозяйства и выявления резервов роста производительности труда наряду с обобщающими показателями необходимо анализировать и частные.
Частные показатели уровня производительности труда – это данные о прямых затратах труда на производство единицы продукции (зерна, картофеля, мяса, молока и т.д.) или количество полученной продукции за единицу рабочего времени.
Трудоемкость производства продукции зависят от многочисленных факторов, которые можно разделить на 2 группы:
1) природно-климатические, от которых зависит рост урожайности культур и продуктивность животных;
2) организационно-технические, которые содействуют сокращению затрат труда на 1 га посева или содержания 1 головы животных.
Следовательно, трудоемкость продукции (ТЕ) в растениеводстве можно представить в виде частного от деления затрат труда на 1 га посевов на урожайность культур, а в животноводстве – затрат труда на содержание 1 головы на продуктивность животных.
Расчет влияния данных факторов можно произвести методом цепной подстановки:
ТЕпл = ЗТ (1 га)пл / Упл
ТЕусл = ЗТ (1га)ф / Упл
Теф = ЗТ (1га)ф / Уф
ТЕобщ. = ТЕф - ТЕпл
ТЕзт = ТЕусл - ТЕпл
ТЕу = ТЕф - ТЕусл
Расчет влияния факторов на изменение трудоемкости продукции представлен в приложении 20.
Данные свидетельствуют о том, что дополнительные затраты труда на выращивание зерновых культур и содержание КРС не окупились прибавкой продуктивности и урожайности. В результате фактические затраты труда на производство 1 ц продукции оказались выше плановых затрат.
2.4. Анализ использования фонда заработной платы на предприятии
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
В первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой.
Таблица 3
Фонд заработной платы ЗАО «Заречье» за 2001 год
| Показатели | План | Факт |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 9628 | 11528 |
| в том числе í переменная часть í постоянная часть | 7049 2579 | 7863 3665 |
| Объем производства валовой продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб. | 65800 | 69684,27 |
Абсолютное отклонение ФЗПабс определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда ФЗПф с плановым фондом заработной платы ФЗПплв целом по хозяйству:
ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл
ФЗПабс = 11528 – 9628 = +1900 тыс. руб.
Фактический размер фонда заработной платы превышает плановый фонд оплаты труда на 1900 тыс. руб.
Однако при этом нужно учитывать, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использования фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочим по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочим по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):
ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗП пл пер*Квп + ФЗПпл пост), где
ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фактический фонд заработной платы;
ФЗПск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗП пл пер и ФЗПпл пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Квп=69684,27/65800 = 1,06
Тогда, ФЗПотн = 11528 – (7049*1,06 + 2579) = +1477 тыс. руб.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент Кп, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонда оплаты труда за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ВП %):
ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл*(100+ ВП%*Кп)/100), где
Кп=7049/9628 = 0,7321
ФЗПотн = 11528 – (9628*(100+6*0,7321)/100) = +1477 тыс. руб.
Следовательно, на ЗАО «Заречье» имеется в 2001 году относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 1477 тыс. рублей.
В процессе анализа долее определим факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда.
Согласно блок схеме, представленной в приложении 21, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду оплаты труда могут быть использованы следующие модели:
ФЗП = ЧР * ГЗП
ФЗП = ЧР*Д*ДЗП
ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП
В приложении 22 сделан расчет влияния факторов на фонд заработной платы с помощью способа абсолютных разниц:
ФЗПчр=(ЧРф-ЧРпл)*Дпл*Ппл*ЧЗПпл
ФЗПд =ЧРф*(Дф-Дпл)*Ппл*ЧЗПпл
ФЗПП =ЧРФ*Дф*(Пф-Ппл)*ЧЗПпл
ФЗПЧЗП =ЧРф*Дф*Пф*(ЧЗПф-ЧЗПпл)
Общее отклонение фонда заработной платы всех производственных работников ЗАО «Заречье» составляет605,1 тыс. рублей. В результате сокращения численности рабочих по хозяйству на 2 человека по сравнению с планом на 2001 год фонд заработной платы сократился на 52,76 тыс. рублей. Снижение фонда заработной платы рабочих на 114,51 тыс. рублей вызвало так же уменьшение количества дней, отработанных одним работником за год на 4 дня. Однако, рост среднечасовой заработной платы 1 работника на 2,3 рубля вызвал соответственно, рост фонда заработной платы всех производственных рабочих на 1226,82 тыс. рублей. Так как фактическая средняя продолжительность рабочего дня в 2001 году составила 7,5 часов вместо 8 часов по плану, фонд заработной платы стал меньше на 454,46 тыс. рублей.