ОАО «Гарант»
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» по операции №24 величина постоянного налогового обязательства рассчитывается следующим образом:
Регистр-расчет постоянного налогового обязательства:
| Номер операции | Документ | Сумма фактических затрат | Сума в пределах норм | Сумма постоянной положительной разницы (ППР) | Ставка налога на прибыль | Сумма постоянного налогового обязательства (ПНО) | Проводка |
| 24 | Авансовый отчет главного бухгалтера | 5000 (500 руб. *10 дней) | 1000 (100 руб. *10 дней) | 5000–1000=4000 | 24% | 960 | Дт99 Кт68 |
Справка-расчет бухгалтерии №25
ОАО «Гарант»
В декабре 2007 года было принято к учету производственное оборудование в цех №1 по первоначальной стоимости 150 000 руб. Срок полезного использования оборудования в целях бухгалтерского учета – 24 месяца, в целях налогового учета – 60 месяцев. Таким образом в бухгалтерском учета амортизация, начислена линейным способом составила: 15000*1/2=75 000 руб.
В налоговом учета амортизация, начисленная линейным способом составила за год составила: 15000 руб. *1/5=30 000 руб.
Величина отложенного налогового актива по операции 25 рассчитывается следующим образом:
Регистр-расчет отложенного налогового актива.
| Номер операции | Сумма затрат, признанных в целях бух. учета | Сумма затрат, признанных в целях налогового учета | Сумма налогооблагаемой временной разницы (НВР) | Ставка налога на прибыль | Сумма отложенного налогового актива (ОНА) | Проводка |
| 25 | 75 000 | 30 000 | 45 000 | 24% | 10 800 | Дт 09 Кт 68 |
Согласно ПБУ 18/02 «Учета расчетов по налогу на прибыль» по операции №28 величина отложенного налогового обязательства (ОНО) рассчитывается следующим образом: