Учет контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе (стр. 8 из 12)

Консолидированный отчет о прибылях и убытках ОАО «Вымпелком» за 2003–2004 гг., тыс. долларов

Наименование	1-е полугодие 2004 г.	1-е полугодие 2003 г.
1	2	3
Операционная выручка, в т.ч.:	548877	323143
выручка от услуг связи и подключений	520525	299081
выручка от продажи телефонных аппаратов	26382	23268
другие доходы	1970	794
себестоимость реализованных телефонов	23345	17348
себестоимость прочих доходов	6	32
общехозяйственные расходы	192031	113763
амортизация нематериальных активов и износ основных средств	81702	40831
резерв по сомнительным долгам	5696	8146
Прочие доходы и расходы	-30398	-24270
Прибыль до вычетов	134765	69926
Налог на прибыль	38041	19949
Доли участия миноритарных акционеров в доходах дочерних компаний	3690	-10
Чистая прибыль	94034	49987

Значительное улучшение финансовых и операционных результатов «Вымпелкома» в 2004 году по сравнению предыдущими годами годом было достигнуто преимущественно благодаря значительному росту абонентской базы наряду с эффектом экономии на масштабах, эффективному управлению расходами и уменьшению затрат на привлечение одного абонента в регионах за пределами Москвы.

На рис. 3–5 представлены данные по составляющим активов Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2002–2004 гг.

Рис 3 Активы Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2002 году, тыс. долларов

Рис 4 Активы Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2003 году, тыс. долларов

Рис 5 Активы Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2004 году, тыс. долларов

Из рис. 3–5 видно, что активы Ростовского филиала имеют тенденцию к увеличению. Доли их различных составляющих остаются примерно одинаковыми.

На рис. 6 и 7 показано состояние кассовых средств и расчетного счета предприятия в 2002–2004 годах.

Рис 6 Движение по кассе Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2002-2004 гг., руб.

Рис 7 Движение по расчетному счету Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2002-2004 гг., тыс. руб.

Руководство деятельностью филиала осуществляет директор.

Главный бухгалтер филиала подчиняется непосредственно директору филиала и находится в оперативном подчинении у главного бухгалтера Общества.

Общее руководство бухгалтерской службой возложено на главного бухгалтера.

На предприятии бухгалтерский учет ведется централизованным способом. Централизация учета обеспечивает более действенное руководство и контроль со стороны главного бухгалтера, позволяет целесообразнее распределить труд между работниками учета, более эффективно использовать сетевые ресурсы предприятия.

Учетный аппарат организации сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации. В самих подразделениях Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» осуществляют лишь первичную регистрацию хозяйственных операций.

Бухгалтерия предприятия организована по линейному принципу. Бухгалтера филиала назначаются приказом директора по представлению главного бухгалтера Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» и подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Состав бухгалтерии включает в себя следующих сотрудников:

Бухгалтеров материальной группы, в обязанности которых входят:

– учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования;

– учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов,

Бухгалтеров по учету оплаты труда, осуществляющих:

– учет затрат труда рабочих,

– исчисление заработной платы работникам,

– контроль за использованием фонда оплаты труда,

– учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда;

Бухгалтеров группы учета основных фондов

Бухгалтеров группы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Кассиров, осуществляющих выдачу наличных денежных средств.

Организационная структура бухгалтерии предприятия представлена на рис. 8:

Рис 8 Структура бухгалтерии Ростовского филиала ОАО «Вымпелком»

Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизированным методом.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета используется программы «1С: Предприятие», ERP–система ORACLE, биллинговая система AMDOCS. Для ведения складского и товарного учета используется специализированная программа на платформе Мiсrosоft Access.

2.2 Бухгалтерский учет операций по кассе в Ростовском филиале ОАО «Вымпелком»

Для хранения, приема и выдачи денежных средств Ростовский филиал ОАО «Вымпелком» имеет кассу. Помещение кассы изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации. С кассирами предприятия заключены договора о полной материальной ответственности.

В Ростовском филиале ОАО «Вымпелком» используются следующие виды наличных денежных расчетов.

1 Прием денежных средств от абонентов (клиентов).

Расчеты с клиентами ведут кассиры-операционисты через операционную кассу.

Контрольно-кассовые машины, используемые Ростовским филиалом ОАО «Вымпелком» зарегистрированы в установленном порядке. В подтверждение исполнения обязательств по договору купли-продажи аппаратов сотовой связи и сопутствующих товаров, а также оказания услуг сотовой связи вместе с покупкой (после оказания услуги) выдается отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек. В доступных покупателю (клиенту) местах вывешены ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые соответствуют документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

На основе ежедневных отчетов кассиров собирается и заполняется ведомость по счету 50 «Касса».

Прием наличных денег кассой предприятия от юридических лиц производится по приходным кассовым ордерам (Приложение №1), подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями тех же лиц – главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира. Квитанция заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

2 Сдача наличности в банк.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока сдачи выручки в банк, предприятие в начале 1 квартала каждого года предоставляет в банк письменное заявление и расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».

Поскольку денежные средства в банк сдаются ежедневно, лимит остатка равен 3000 руб. – сумме, необходимой предприятию для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня.

Лимит кассы, как правило, превышается в дни выдачи зарплаты, в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Лимит кассы устанавливается на 1 год.

Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком – «Сбербанк». Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.