Далее можно сказать, что наибольший объем денежной массы обеспечивает оборот по основной(текущей) деятельности и его доля составляет 65,25% от общего потока за текущий период и это на 0,4% больше по сравнению с прошлым отчетным периодом. К тому же довольно значительное наращивание положительного потока по основной деятельности (получение средств от покупателей) и уменьшение на 11,35% отрицательного потока (оплата за сырье, услуги и т.д.) позволило организации увеличить отрицательный поток по финансовой деятельности (оплата кредитов). За текущий период движение по финансовому оттоку денежных средств за текущий период увеличилось почти на 37%. По-видимому, организация вела жесткую политику по закупкам материалов, сырья и сопутствующих услуг, или так же возможно в организации проведен более грамотный и эффективный менеджмент в области управления закупками. Это позволило организации высвободить средства по текущей деятельности и направить их на погашение кредитов. Кроме того, видна положительная динамика притока денежных средств от привлечения займов и кредитов. По сравнению с предыдущим годом их абсолютный прирост составил 8 708 тыс. руб. или в относительном выражении это будет 0,5 %. Т.е. можно сказать, что организация активно не отказывается от заемных средств, а лишь проводит политику финансовой осторожности, при которой она более активно возмещает заемные средства, чем привлекает их.
В отношении инвестиционной деятельности можно сказать, что организация менее активно использовало средства на пополнение своих внеоборотных активов и произошло снижение отрицательного потока его абсолютное уменьшение составило 41 922 тыс.руб. или это на 12,5% меньше, чем в текущем году. Подводя итог можно сделать вывод, что за текущий год организация вела в целом рациональное управление денежными средствами.
Задание № 7
По данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и приложения к бухгалтерскому балансу определить затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат. Результаты представить в таблице 7.1
Таблица 7.1
Анализ состава и динамики затрат на производство продукции (по данным ф. № 2 и ф.№ 5)
| Показатель | Сумма, | Затраты на 1 руб. продукции, | |||||
| тыс. руб. | руб. | ||||||
| Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) | Изменение (%) | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) | |
| Материальные затраты | 1 541 268,00 | 1 574 900,00 | 33 632,00 | 102,18 | 0,63 | 0,59 | -0,04 |
| Затраты на оплату труда | 513 386,00 | 606 141,00 | 92 755,00 | 118,07 | 0,21 | 0,23 | 0,02 |
| Отчисления на социальные нужды | 131 212,00 | 151 846,00 | 20 634,00 | 115,73 | 0,05 | 0,06 | 0,01 |
| Амортизация | 78 908,00 | 96 205,00 | 17 297,00 | 121,92 | 0,03 | 0,04 | 0,01 |
| Прочие затраты | 112 922,00 | 180 687,00 | 67 765,00 | 160,01 | 0,05 | 0,07 | 0,02 |
| Итого по элементам затрат | 2 377 696,00 | 2 609 779,00 | 232 083,00 | 109,76 | 0,97 | 0,98 | 0,01 |
| Выручка | 2 444 018,00 | 2 652 274,00 | 208 256,00 | 108,52 | х | х | х |
Из приведенных данных в таблице 7.4. видно, что фактические затраты в текущем году увеличились по сравнению с предыдущим годом на 232 083 тыс. руб. или 9,8 %.
Такое повышение затрат могло быть вызвано различными причинами, среди которых:
· повышение себестоимости;
· увеличением объема производства;
· изменение ассортимента выпускаемой продукции.
Далее, можно сказать, что в отчетном году, равно как и в прошлом, наибольший удельный вес занимают материальные затраты и сумма затрат по данной статье расходов составила 1 574 900 тыс.руб., что по сравнению с предыдущим годом больше на 33 632 тыс.руб. или (2,2 %). Это говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.Рассматривая состав расходов по обычным видам деятельности, следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном (удельный вес) выражении. Исключение составляют лишь материальные затраты. Их абсолютная величина по сравнению с прошлым годом, возросла на 33 632 тыс. рублей. При этом уменьшился удельный вес материальных затрат в общей структуре затрат на 4%. Это положительный фактор, так как чем больше материалоемкость производства, тем меньше создаваемая добавочная стоимость организации.
Вместе с тем возросли затраты на оплату труда и прочие затраты – соответственно на 92 755 тыс. руб. (или 18%) и на 67 765 тыс. руб. (или 60%). Возможно, что рост затрат на оплату труда связан с повышением уровня заработной платы. Увеличение же прочих затрат на 60% является «звонком» к более детальному (по-статейному) анализу данных расходов организации. Это может быть изменением в структуре затрат по данной статье: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость и т.д. или «бесконтрольностью» расходов, и как следствие слабой эффективностью менеджмента.Заключение
Анализу платежеспособности организации отводится первостепенное значение. В то же время, исходя из условий функционирования российских предприятий, когда практически отсутствуют законодательно регламентированные возможности взыскать долги с предприятий-должников, а краткосрочные финансовые вложения не всегда ликвидны, необходимо определиться с выбором конкретного коэффициента для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия.
Оценка платежеспособности по показателю текущей платежеспособности и ликвидности, либо промежуточной платежеспособности и ликвидности может оказаться далеко не точной, и возможно, потребуется в конкретном случае оценка по показателю абсолютной ликвидности.
При анализе показателей платежеспособности и ликвидности важно проследить их динамику. За показателями платежеспособности и ликвидности особенно внимательно следят в странах с рыночной экономикой.
Кредиторы и владельцы уделяют также внимание долгосрочной финансовой и производственной структуре предприятия. Кредиторов интересует мера финансового риска, степень защищенности вложенного ими капитала, т.е. способность предприятия погашать долгосрочную задолженность. Собственников и управляющих интересует структура капитала, сочетание различных источников в финансировании активов предприятия.
Этим задачам отвечают показатели финансовой устойчивости предприятия. По показателям финансовой устойчивости собственники и администрация предприятия могут определять допустимые доли заемных и собственных источников финансирования или, как определяет финансовый менеджмент, проводить политику финансового левериджа.
Кредиторы предпочитают одалживать предприятиям, у которых доля заемных средств относительно невелика, собственники же и администрация предприятия наоборот, предпочитают относительно высокий уровень финансирования активов предприятия за счет заемных средств.
Как известно, любые заимствования обязывают выплачивать периодические проценты по ним. Это требует оценки способности предприятия выплачивать кредиторам проценты, определять их размер, возможный к выплате без риска оказаться несостоятельным плательщиком.
В группе показателей финансовой устойчивости объединены такие показатели, которые помогают предприятию определять будущую финансовую политику, а кредиторам - принимать решения о предоставлении ему дополнительных займов.
Показатели деловой активности предназначены для оценки эффективности использования предприятием имеющихся у него активов. Они позволяют оценить оптимальный размер и структуру активов с позиции функционирования предприятия. Величина активов должна быть достаточна и оптимальна для выполнения производственной программы предприятия. Если предприятие испытывает недостаток в ресурсах, оно должно думать об источниках финансирования для их пополнения. Наоборот, если величина активов неоправданно велика, предприятие будет нести дополнительные расходы. Например, наличие у предприятия избыточных запасов требует дополнительного финансирования для их поддержания, и влияет на снижение оборачиваемости активов. Это неблагоприятно сказывается на финансовом положении предприятия. Избыточность активов также приведет к дополнительным расходам по уплате процентов за пользование заемными средствами. Показатели данной группы характеризуют направления использования предприятием своих активов для получения доходов и прибыли.