Проведем счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуем качественный уровень представленной отчетности. Проведем анализ и проверку на взаимоувязку форм отчетности предоставленные организацией.
В результате проверки было установлено, что отчетность предоставлена без ошибок, а значит, может считаться качественной и достоверной. При проверке на взаимоувязку между формами бухгалтерской отчетности, была составлена сводная таблица и показаны основные разделы учета на проверку.
Задание № 2.
По данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отобразить в таблице 2.
Решение: Анализ баланса лучше начать с построения аналитической таблицы. Составим два варианта: укрупненный и развернутый.
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации ( по данным ф. № 1)
Таблица № 2.1.
| Показатель | Остатки по балансу, тыс. руб. | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | ||||
| на начало года | на конец года | изменение (+,-) | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 7 |
| АКТИВЫ | |||||||
| 1. Внеоборотные активы | 714 465 | 1 027 283 | 312 818 | 143,78% | 42,39% | 44,04% | 1,65 |
| 2. Оборотные активы | 971 010 | 1 305 282 | 334 272 | 134,43% | 57,61% | 55,96% | -1,65 |
| Итого активов | 1 685 475 | 2 332 565 | 647 090 | 138,39% | 100 | 100 | х |
| ПАССИВЫ | |||||||
| 1. Капитал и резервы | 608 470 | 610 079 | 1 609 | 100,26% | 36,10% | 26,15% | -9,95 |
| 2. Обязательства | 1 077 005 | 1 722 486 | 645 481 | 159,93% | 63,90% | 73,85% | 9,95 |
| Итого пассивов | 1 685 475 | 2 332 565 | 647 090 | 138,39% | 100 | 100 | х |
Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации ( по данным ф. № 1)
Таблица № 2.2.
| Показатель | Остатки по балансу, тыс. руб. | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | ||||||
| на начало года | на конец года | изменение (+,-) | на начало года | на конец года | изменение (+,-) | % (гр.3-гр.2)/гр.2 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| АКТИВЫ | |||||||||
| 1. Внеоборотные активы -всего | 714 465 | 1 027 283 | 312 818 | 143,78% | 42,39% | 44,04% | 1,65 | 43,8% | |
| в том числе: | |||||||||
| 1.1. Нематериальные активы | 244 | 53 | -191 | 21,72% | 0,01% | 0,00% | -0,01 | -78,3% | |
| 1.2. Основные средства | 636 276 | 873 998 | 237 722 | 137,36% | 37,75% | 37,47% | -0,28 | 37,4% | |
| 1.3. Незавершенное строительство | 31 820 | 35 827 | 4 007 | 112,59% | 1,89% | 1,54% | -0,35 | 12,6% | |
| Долгосрочные вложения в материальные ценности | |||||||||
| 1.4. Долгосрочные финансовые вложения | 22 404 | 86 750 | 64 346 | 387,21% | 1,33% | 3,72% | 2,39 | ||
| 1.5. Отложенные внеоборотные активы | 8 872 | 14 741 | 5 869 | 166,15% | 0,53% | 0,63% | 0,11 | 66,2% | |
| 1.6. Прочие внеоборотные активы | 14 849 | 15 914 | 1 065 | 107,17% | 0,88% | 0,68% | -0,20 | 7,2% | |
| 2. Оборотные активы - всего | 971 010 | 1 305 282 | 334 272 | 134,43% | 57,61% | 55,96% | -1,65 | 34,4% | |
| в том числе: | |||||||||
| 2.1. Запасы | 446 009 | 528 869 | 82 860 | 118,58% | 26,46% | 22,67% | -3,79 | 18,6% | |
| 2.2. НДС по приобретенным ценностям | 9 112 | 9 329 | 217 | 102,38% | 0,54% | 0,40% | -0,14 | 2,4% | |
| 2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) | |||||||||
| 2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) | 474 188 | 609 046 | 134 858 | 128,44% | 28,13% | 26,11% | -2,02 | 28,4% | |
| 2.5. Краткосрочные финансовые вложения | 40 366 | 148 803 | 108 437 | 368,63% | 2,39% | 6,38% | 3,98 | 268,6% | |
| 2.6. Денежные средства | 1 335 | 9 235 | 7 900 | 691,76% | 0,08% | 0,40% | 0,32 | 591,8% | |
| 2.7. Прочие оборотные активы | |||||||||
| Итого активов | 1 685 475 | 2 332 565 | 647 090 | 138,39% | 100 | 100 | х | 38,4% | |
| ПАССИВЫ | |||||||||
| 1. Капитал и резервы - всего | 608 470 | 610 079 | 1 609 | 100,26% | 36,10% | 26,15% | -9,95 | 0,3% | |
| в том числе: | |||||||||
| 1.1. Уставный капитал | 500 000 | 500 000 | 100,00% | 29,67% | 21,44% | -8,23 | |||
| 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||||||||
| 1.3. Добавочный капитал | 55 815 | 55 727 | -88 | 99,84% | 3,31% | 2,39% | -0,92 | -0,2% | |
| 1.4. Резервный капитал | 2 738 | 2 860 | 122 | 104,46% | 0,16% | 0,12% | -0,04 | 4,5% | |
| 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 49 917 | 51 492 | 1 575 | 103,16% | 2,96% | 2,21% | -0,75 | 3,2% | |
| 2. Обязательства - всего | 1 077 005 | 1 722 486 | 645 481 | 159,93% | 63,90% | 73,85% | 9,95 | 59,9% | |
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 137 072 | 301 236 | 164 164 | 219,76% | 8,13% | 12,91% | 4,78 | 119,8% | |
| 2.2. Краткосрочные обязательства | 939 933 | 1 421 250 | 481 317 | 151,21% | 55,77% | 60,93% | 5,16 | 51,2% | |
| 2.2.1. Займы и кредиты | 661 133 | 699 281 | 38 148 | 105,77% | 39,23% | 29,98% | -9,25 | 5,8% | |
| 2.2.2. Кредиторская задолженность | 278 635 | 721 804 | 443 169 | 259,05% | 16,53% | 30,94% | 14,41 | 159,1% | |
| 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | |||||||||
| 2.2.4. Доходы будущих периодов | 165 | 165 | 100,00% | 0,01% | 0,01% | 0,00 | |||
| 2.2.5. Резервы предстоящих расходов | |||||||||
| 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства | |||||||||
| Итого пассивов | 1 685 475 | 2 332 565 | 647 090 | 138,39% | 100 | 100 | х | ||
На рисунке № 2.1. представлено соотношение основных групп активов: