Министерство транспорта Российской Федерации
Федеральное агентство железнодорожного транспорта
ГОУ ВПО
«Дальневосточный государственный университет путей сообщения»
Выполнила: студентка группы 35Б
Паклина А.В.
Проверила: Алексеева К.И.
Хабаровск 2008
Содержание
ВведениЕ………………………………………………………………………………………….3-6
1. Анализ бухгалтерского баланса (форма № 1)......................................................... 7
1.1. Анализ актива баланса........................................................................................................... 7-12
1.2. Анализ пассива баланса....................................................................................................... 13-15
2. Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности
организации и ликвидности баланса..................................................................... 16
2.1. Анализ финансовой устойчивости..................................................................................... 16-19
2.2. Анализ платежеспособности организации и ликвидности баланса............................... 20-24
3. Анализ отчета о прибылях и убытках (форма № 2)………………………….24-30
4. Анализ отчета о движении денежных средств (форма № 4).................... 30-35
Заключение ……………………………………………………………………………………36-37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………….......................................................38
ПРИЛОЖЕНИЕ
(ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ЦИРКОН»)
Введение
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговая инспекция - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ производится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.
Финансовый анализ – часть экономического анализа, представляющая собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов.
По сути "финансовый анализ" состоит из двух взаимосвязанных частей:
· анализа (от греч. analysis - разложение, расчленение) изучаемого объекта на составные части, чтобы таким образом сделать его познание ясным в полном объеме. В нашем случае - это разложение финансовых ресурсов и их потоков по показателям образования и использования;
· синтеза (от греч. synthesis - соединение ранее разложенных элементов изучаемого объекта в единое целое). В нашем случае - это соединение (обобщение) отдельных показателей для выявления наиболее существенных количественных и качественных характеристик (обобщающих показателей), определяющих финансовое состояние предприятия.
Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Традиционной информационной базой финансового анализа является бухгалтерская финансовая отчетность, потому что в классическом понимании финансовый анализ – это анализ данных финансовой отчетности. Использование бухгалтерской (финансовой) отчетности оправдано тем, что это практически единственный вид информации о деятельности предприятия, которая собирается регулярно и доступна в течение продолжительного периода. Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений. Отчетность представляет собой заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерской отчетности тесно связаны между собой как единое целое в виде системы экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем, сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, так как отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.
Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Основная цель финансового анализа заключается оценке финансового состояния предприятия для выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Основная задача состоит в эффективном управлении финансовыми ресурсами предприятия.
Анализ финансовой отчетности может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.
Результаты финансового анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы. Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, вне предприятия используют:
акционеры - для оценки текущего состояния и перспектив развития предприятия, в том числе по выплате дивидендов и возможному повышению/понижению цены акций;
инвесторы - для оценки прибыльности;
кредиторы - для оценки возможностей своевременной выплаты процентов и погашения основной суммы долга;
государство (налоговые и статистические органы) - для обобщения информации о финансовом состоянии предприятий по отраслям, регионам и стране в целом;
страховые компании - для оценки страховых рисков и определения величины страховых взносов;
банки - для оценки надежности интересующего их предприятия в качестве клиента и заемщика;
инвестиционные компании - для оценки надежности и прибыльности вложения капитала.
Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, на самом предприятии используют:
администрация предприятия - в управлении предприятием и при выводе его из кризисного или неустойчивого финансового состояния;
финансово-экономические службы - для оперативного управления финансовыми ресурсами и выработки финансовой стратегии предприятия;
служба маркетинга - для получения объективной картины финансового состояния предприятия, месте, занимаемом им среди партнеров и конкурентов;
работники предприятия - для оценки возможностей предприятия по выплате заработной платы и стабильности функционирования (обеспечения предприятием гарантий занятости).
Поскольку бухгалтерская (финансовая) отчетность является открытой и доступной для пользователей информацией, она должна быть, во-первых, достаточной, во-вторых, достоверной, в-третьих, именно на решение этих двух первых задач направлены все те требования, которые предъявляются к отчетности в России и других странах. Достаточность и повышение информативности отчетности обеспечиваются как форматированием основных форм отчетности, из которых должны быть выделены все существенные значимые данные, так и пояснениями и дополнениями к ней, в которых раскрываются условия и причины серьезного изменения основных показателей отчетности, их взаимосвязь с внешними и внутренними изменениями. Эту работу проводит аналитик, который готовит отчетную информацию к анализу, либо сам менеджер.
При анализе отчетности любого уровня и периода целесообразно выделять следующие основные этапы ее обработки:
1. Преобразование бухгалтерской отчетности в аналитическую.
2. Углубленный анализ ее основных форм с преодолением причин изменения показателей, факторов и условий, вызывающих эти изменения.
3. Оценка «качества» изменения показателей с выделением релевантных и нерелевантных факторов изменения показателей, устойчивых и случайных факторов, а также с выявлением условий, определяющих уровень анализируемых показателей и тенденций их изменения, анализ взаимосвязей основных позиций форм отчетности и прогнозирование их изменений.
4. Расчет периодов устойчивого состояния по основным показателям, формирование системы показателей, характеризующих эффективность использования имущества и финансовых средств предприятия (расчет относительных показателей).
5. Анализ динамики и взаимосвязи показателей финансовых результатов (объема продаж, прибыли, рентабельности).
6. Определение финансовых коэффициентов (финансового состояния и устойчивости, ликвидности, платежеспособности и т.п.).
7. Оценка возможности непрерывности функционирования предприятия.
Актуальность анализа финансовой отчетности определяется переходом к рыночным отношениям. Внутренняя причина необходимости такого анализа обусловлена тем, что в условиях рыночных отношений предприятия работают на принципах самоокупаемости (предприятие должно за счет доходов покрывать расходы) и самофинансирования (доходы должны быть достаточные не только для покрытия затрат, но и для получения прибыли), в связи с этим руководство должно знать размер прибыли, факторы влияющие на нее, движение денежных потоков, динамику имущества, уровень рентабельности. Другая причина связана с тем, что предприятия самостоятельно устанавливают партнерские отношения с поставщиками, поэтому до установления таких отношений с организацией внешние пользователи изучают ее финансовое положение.