1. Анализ бухгалтерского баланса (форма №1)
1.1. Анализ актива баланса
Активы - это ресурсы и имущество, контролируемое организацией в результате операций и событий, состоявшихся в отчетном или прошлых периодах. Активы – есть ресурсы, которые в будущем способны обеспечить определенную экономическую выгоду. Будущая экономическая выгода заключается в конечном итоге в поступлении денежных средств или их эквивалентов либо способности заменить (и сэкономить) денежные средства.
Что касается главной цели анализа активов, то она заключается в выявлении излишних и неэффективно используемых активов и принятие мер к их реализации. Анализ актива баланса позволяет оценить насколько рациональна структура с точки зрения их ликвидности, скорости оборачиваемости. От того, насколько рационально размещены в активах источники, зависят многие итоговые показатели работы предприятия: выручка от продаж, уровень производительности труда, платежеспособность предприятия, налог на имущество и др.
Чтобы проанализировать актив баланса - составляем таблицу «Структура активов предприятия» в которой определим структуру и структурные сдвиги на конец года по сравнению с началом года. Это позволит выявить сложившиеся пропорции в распределении средств по выделенным направлениям, их изменение в течение года и сделать общие выводы о прогрессивности таких изменений.
| Таблица 1 | ||||||||
| Структура активов предприятия | ||||||||
| Группы активов | Абсолютный пок-ль, т.р. | Структура, % | Изменение | |||||
| нач.пер. | кон.пер. | нач.пер. | кон.пер. | абс. | относит. | структуры | в % к общ.изм. | |
| По скорости оборач. | ||||||||
| Внеоборотные активы | 29400 | 48578 | 24,53 | 32,41 | 19178 | 165,23 | 7,88 | 63,85 |
| Оборотные активы | 90468 | 101327 | 75,47 | 67,59 | 10859 | 112,00 | -7,88 | 36,15 |
| ИТОГО | 119868 | 149905 | 100,00 | 100,00 | 30037 | 125,06 | - | - |
| По месту использования | ||||||||
| Внутри предприятия(стр.300-140-240-250) | 88871 | 104803 | 74,14 | 69,91 | 15932 | 117,93 | -4,23 | 53,04 |
| За пределами предпр. (стр.140+240+250) | 30997 | 45102 | 25,86 | 30,09 | 14105 | 145,50 | 4,23 | 46,96 |
| ИТОГО | 119868 | 149905 | 100,00 | 100,00 | 30037 | 125,06 | - | - |
| По степени ликвидности | ||||||||
| Трудно реализуемые(стр.190+230) | 29400 | 48578 | 24,53 | 32,41 | 19178 | 165,23 | 7,88 | 63,85 |
| Медленно реализуемые(стр.210+220) | 26631 | 33071 | 22,22 | 22,06 | 6440 | 124,18 | -0,16 | 21,44 |
| Быстро реализуемые(стр.240+270) | 30960 | 45065 | 25,83 | 30,06 | 14105 | 145,56 | 4,23 | 46,96 |
| Абсолютно ликвидные(стр.250+260) | 32877 | 23191 | 27,43 | 15,47 | -9686 | 70,54 | -11,96 | -3,22 |
| ИТОГО | 119868 | 149905 | 100,00 | 100,00 | 30037 | 125,06 | - | - |
Оценку структуры актива баланса следует начать с анализа динамики валюты баланса. Валюта баланса за отчетный период увеличилась и составила на конец периода 149905 млн.р. Рост валюты бухгалтерского баланса свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота.
Для определения особенностей структуры активов и структурных сдвигов их группируют по разным группам. Структура активов по скорости оборачиваемости зависит от отраслевой принадлежности предприятия и специфики выпуска продукции. В составе данных активов значительный удельный вес занимают оборотные активы и в начале периода (75,47%) и в конце рассматриваемого периода (67,59%), что объективно обусловлено видом деятельности предприятия, которые на своем балансе имеют значительную величину основных средств. Увеличение оборотных активов оценивается положительно, так как скорость оборота оборотных активов выше, чем внеоборотных, что влияет на платежеспособность предприятия и оборотные активы более ликвидны, что влияет на ликвидность баланса. Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства или действии фактора инфляции, но и о замедлении их оборота, что объективно вызывает потребность в увеличении их массы.
По направлениям использования в хозяйстве активы делят на: средства, используемые внутри предприятия; средства, используемые за пределами предприятия. За пределами предприятия функционируют финансовые вложения и дебиторская задолженность, все остальные вложения используются внутри предприятия. Доля активов используемых внутри предприятия значительно превышает удельный вес средств используемых за пределами предприятия и составляет 69,91%. Небольшой удельный вес активов используемых за пределами предприятия (30,09%) и их снижение в динамике оценивается положительно, так как свидетельствует об отсутствии финансовых вложений, а также о погашении дебиторской задолженности.
Структура активов по степени ликвидности также объективно зависит от отраслевой принадлежности предприятия и применяемой на нем системы расчетов. Абсолютно ликвидные активы на начало периода составляли 32877 т.р. и снизились на 9686 т.р.а в динамике на конец периода на 11,96%, это оценивается положительно, так как свидетельствует о том, что денежные средства находятся в обороте и приносят доход. Возрос удельный вес быстро реализуемых активов на 4,23%, и абсолютный их размер увеличился на 14105 тыс.руб. это может оцениваться положительно, поскольку характеризует размер дебиторской задолженности предприятия. Увеличение медленно реализуемых активов на 24,18% может быть результатом затоваривания складов готовой продукцией, создания излишних запасов сырья и материалов, неоправданного размера незавершенного производства. На начало периода труднореализуемые активы составляли 29400, и к концу рассматриваемого периода выросли на 19178 т.р. Высокий удельный вес трудно реализуемых активов в данном случае оценивается положительно, поскольку связан с вложениями в высоко эффективные основные средства.
Для того чтобы выявить конкретные факторы, определившие структуру средств и причины, изменившие ее к концу рассматриваемого периода, необходимо провести детальный анализ разделов и статей актива баланса.
| Таблица 2 | ||||||||
| Структура внеоборотных активов предприятия | ||||||||
| Внеоборотные активы | Абсолютный пок-ль, т.р. | Структура, % | Изменение | |||||
| нач.пер. | кон.пер. | нач.пер. | кон.пер. | абс. | относит. | структуры | в % к общ.изм. | |
| Нематериальные активы | 31 | 14 | 0,105 | 0,03 | -17 | 45,16 | -0,08 | 0,10 |
| Основные средства | 28408 | 46102 | 96,63 | 94,9 | 17694 | 162,3 | -1,73 | 92,26 |
| Незавершенное строит. | 924 | 2425 | 3,14 | 5 | 1501 | 262,4 | 1,86 | 7,83 |
| Доходные вложения в МЦ | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 37 | 37 | 0,13 | 0,1 | 0 | 100 | -0,03 | 0 |
| Отлож.налог.активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие внеоб.активы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО | 29400 | 48578 | 100 | 100 | 19178 | 165,23 | - | - |
Из данных таблицы 2 видно, что в отчетном периоде наблюдается увеличение внеоборотных активов на 19178 т.р., что произошло в основном за счет увеличения абсолютного размера основных средств на 12922 т.р. Значительный удельный вес в составе внеоборотных активов основных средств (94,9%) объективно обусловлен видом деятельности предприятия. На незавершенное строительство и отложенные налоговые активы на конец рассматриваемого периода в общей структуре внеоборотных активов приходится 5% и 0,1% соответственно. Невысокий удельный вес незавершенного строительства оценивается положительно, поскольку данные активы не участвуют в хозяйственном обороте и их высокая доля в активах может ухудшить результаты финансово-хозяйственной деятельности.