Поставщиками организации являются дилеры: корпорации и предприятия, выпускающие программные продукты, которые организация распространяет и обслуживает их эксплуатацию в городе и области. А так же различные магазины, в которых организация приобретает различные канцтовары, книги и пособия необходимые для работы различных сотрудников; организации в которых предприятие покупает компьютеры и оргтехнику для собственного пользования; рекламные агентства и типографии, предоставляющие свои услуги для рекламы деятельности организации.
Для привлечения наибольшего количества клиентов организация проводит различные семинары, где подробно рассказывается о возможностях распространяемых программных продуктов и даже проводятся демонстрации. Также в офисе организации есть Демонстрационный зал, где все интересующиеся могут посмотреть возможности предлагаемых продуктов.
По данным годового бухгалтерского баланса за 2001 год (форма № 1), (Приложение 6 в отчете), организацией было приобретено основных средств (автомобиль) на сумму 130416 руб. Текущие активы - на сумму 54341 рублей, из них материально-производственные запасы на сумму 26442 рублей (налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - 23449 руб. и готовая продукция и товары для перепродажи на сумму 2993 руб.)
Ликвидные активы на сумму - 27899 руб., в т.ч. денежные средства на расчетном счете - 22808 руб., в кассе - 91 руб. и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после окончания отчетного периода.
Нематериальные активы не приобретались, просроченной задолженности как дебиторской, так и кредиторской нет.
Источниками средств предприятия является уставный капитал и краткосрочная кредиторская задолженность (181784 руб., в т. ч. поставщики и подрядчики - 147186 руб., начисленная заработная плата - 19721 руб., начисленные взносы во внебюджетные фонды -3692 руб., начисленные налоги в бюджет - 11185 руб.)
Общая сумма капитала предприятия составляет 181784 руб.
В целом за год расчеты по зарплате с работниками производились своевременно, также перечисления налогов в бюджет и отчисления во внебюджетные фонды производились во время и задолженности перед ними у предприятия нет. За счет уставного капитала были в конце года погашены чрезвычайные расходы.
Читая бухгалтерскую отчетность можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.
Такими пропорциями являются следующие:
^ быстрореализуемые активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) должны покрывать наиболее срочные обязательства или превышать их;
^ активы средней реализуемости (дебиторская задолженность) должны покрывать краткосрочные обязательства или превышать их;
^ медленнореализуемые активы (производственные запасы) должны покрывать долгосрочные обязательства или превышать их;
^ труднореализуемые активы (внеоборотные активы) должны покрываться собственными средствами и не превышать их. В таблице 1 представлены балансовые пропорции, а в качестве
наиболее срочных обязательств условно принята кредиторская
задолженность работникам предприятия, внебюджетным фондам по отчислениям и бюджету по налогам.
Таблица 1
Анализ ликвидности баланса
| Актив | Сумма, руб. | Пассив | Сумма, руб. | Платежный излишек (+) или недостаток (-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Быстрореализуемые активы | 22899,00 | 1. Наиболее срочные обязательства | 34598,00 | -11699,00 |
| 2. Активы средней реализуемости | 5000,00 | 2. Краткосрочная кредиторская задолженность | 77186,00 | -72186,00 |
| 3.Медленнореали зуемые активы | 2993,00 | 3. Долгосрочные пассивы | - | +2993,00 |
| 4.Труднореализуемые активы | 130416,00 | 4. Собственный капитал (капитал и резервы) | 10000,00 | -120416,00 |
В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявляется несоответствие в первой пропорции, свидетельствующее о недостаточности быстрореализуемых активов (денежных средств) для оплаты срочной кредиторской задолженности, при соблюдении остальных балансовых пропорций. И последнее неравенство свидетельствует о недостаточности у организации собственных оборотных средств, необходимых для соблюдения минимального условия ее финансовой устойчивости.
Чтение отчета о прибылях и убытках (форма № 2), (Приложение 7 в отчете), позволяет увидеть порядок формирования конечного финансового результата организации, величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций, сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а также сумму остающейся в распоряжении организации чистой прибыли.
Так, моя организация за год своей деятельности имела прибыль от реализации товаров, работ, услуг в сумме 9711 рублей. После налогообложения чистая прибыль у организации стала равна сумме 5964 рубля. Но в результате чрезвычайных расходов гораздо превышающих чистую прибыль в итоге балансовый убыток составил 7027 рублей.
1.2. Движение денежных средств на предприятии, структура поступления и расходования средств и платежей. (Таблица 2).
В отчете о движении денежных средств (форма № 4), (Приложение 8) имеется информация о денежных потоках, но неизвестно как они влияют на хозяйственную деятельность, какова величина оборотного капитала. Баланс (форма №1) отражает хозяйственную деятельность, показывает изменения в составе средств и капитала за отчетный период, величину оборотного капитала. Соединив информацию трех форм, можно проанализировать степень влияния различных активов на хозяйственную деятельность организации и его конечный финансовый результат через движение денежных средств. Отчет о движении денежных средств связывает отчет о прибылях и убытках с балансом.
Таблица 2
| Показатели | Сумма, руб |
| Текущая деятельность Поступления: выручка от реализации продукции, работ, услуг авансы полученные прочие Платежи: по расчетам с поставщиками со своими работниками с фондами социального страхования и обеспечения по расчетам с бюджетом выдача подотчетных сумм авансы выданные прочие ИТОГО Инвестиционная деятельность Поступления: Реализация долгосрочных активов Платежи: Инвестиции ИТОГО Финансовая деятельность Приток: Ссуды и займы полученные Отток: Возврат кредитов ИТОГО Денежные средства на начало года Денежные средства на конец года | 2402910 1896637 37000 12282 46300 22104 365779 2380102 22808 |
Доходы. Из этой таблицы видно, что основное поступление денежных средств в организации формируется в основном от основной деятельности, что является положительным моментом. Отсутствие денежных средств от финансовой деятельности свидетельствует о том, что для удовлетворения потребностей своей производственной деятельности организация не прибегала к заимствованиям в форме кредита.
Расходы. Расходуются денежные средства на приобретение у поставщиков продукции, оплату командировочных расходов и выплату заработной платы сотрудникам, а так же отчисляются взносы во внебюджетные фонды и перечисляются налоги в бюджет. Организация арендует офис для своей деятельности и оплачивает арендодателям коммунальные услуги и перечисляет арендную плату в комитет по имуществу. Расходуются средства и на различные хозяйственные расходы, в основном канцелярские. В текущем году у организации появились еще и расходы на содержание и текущий ремонт автомобиля, оплату автостоянки.
1.3. Налогообложение организации
Налогообложение организации обычное. Она платит все налоги и сборы, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ для организаций. Организация платит налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, уплачивает Единый социальный налог (взнос). Сроки начисления уплаты налогов установлены в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Раздел 2. Изучение финансовой деятельности организации.
2.1. Показатели оценки платежеспособности и ликвидности.
Платежеспособность организации - это способность своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства.
Ликвидность - это способность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости.
Устойчивое финансовое положение организации является важнейшим фактором его застрахованности от возможного банкротства. Для анализа устойчивости финансового положения организации целесообразно рассчитывать показатели оценки платежеспособности и ликвидности.
Коэффициенты платежеспособности и ликвидности отражают способность организации погасить свои краткосрочные обязательства легкореализуемыми средствами. Высокое значение данных коэффициентов свидетельствует об устойчивом финансовом положении организации, низкое их значение - о возможных проблемах с денежной наличностью и затруднениях в дальнейшей операционной деятельности. В то же время очень большое значение коэффициентов свидетельствует о невыгодном вложении средств в оборотные активы.
Для характеристики показателей оценки платежеспособности и ликвидности организации, в которой я работаю и прохожу производственную практику, представлю их в таблице 3.
Таблица 3
Сводная таблица показателей оценки платежеспособности и ликвидности
| Показатель | Расчет показателя | Формула расчета показателя по данным баланса | Рекомендуемые значения, тенденции* | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности | ||||
| 1.1. Коэффициент текущей платежеспособ ности | Оборотные активы Краткосрочная кредиторская задолженность | 54341-5000 181784=0,27 | от 1 до 2 | |
| 1.2. Коэффициент проме жуточной платежеспособ ности и ликвидности | (Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения+Дебиторская задолженность) Краткосрочная кредиторская задолженность | 54341-2993-5000 181784=0,25 | 0,7 | |
| 1.3.Коэффициент абсолютной ликвидности | (Денежные средства+Краткосрочные финансовые вложения) Краткосрочная кредиторская задолженность | 22899 181784=0,12 | 0,2 | |
| 2. Показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности | ||||
| 2.1.Чистый оборотный капитал | Оборотные активы Краткосрочные обязательства или (Собственный капитал+Долгосрочные заемные средства)- Внеоборотные активы | (54341-5000)- (181784)=-132443 2973-130416=-127443 | Рост показателя в динамике - положительная тенденция | |
| 2.2. Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала | Денежные средства Чистый оборотный капитал | 22899 [(54341-5000)-181784]=-0,17 | 0-1 | |
| 2.3. Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала | Запасы Чистый оборотный капитал | 2993 [(54341-5000)181784]=-0,02 | ||
| 2.4. Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности | Запасы Краткосрочная кредиторская задолженность | 2993 181784=0,02 | 0,5 | |
| 2.5. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности | Сумма дебиторской задолженности Сумма кредиторской задолженности | 5000- 5000 181784=0 | ||
* Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений» Издание третье, 2002