Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 2 (стр. 4 из 11)

Таблица 8

Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За отчетный год		За прошлый год		Отклонение (+,-)
№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	696150	46,30	656000	57,50	40150	6,12
2	Затраты на оплату труда	376200	25,02	297360	26,07	78840	26,51
3	Отчисления на социальные нужды	97550	6,49	77240	6,77	20310	26,29
4	Амортизация	56820	3,78	48320	4,24	8500	17,59
5	Прочие затраты	276964	18,42	61864	5,42	215100	347,70
6	Итого	1503684	100	1140784	100	362900	31,81

Анализируя таблицу 8 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 362900 тыс. рублей или на 31,81%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 40150 тыс. рублей или на 6,12% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат уменьшилась с 26,07% до 25,02%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 78840 тыс. рублей или на 26,51%, а их доля в общей сумме затрат снизилась на 1,05% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 26,29% или на 20310 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат снизилась на 0,28%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 17,59% или на 8500 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,46%. Прочие затраты увеличились на 215100 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 347,7% , а их доля в составе общих затрат значительно увеличилась – на 13%. Таким образом, значительно увеличилась не только величина прочих затрат, но и их доля в общем объеме затрат, что безусловно сказалось на общем увеличении затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Задание № 9

Динамику себестоимости реализованной продукции охарактеризуем в таблице 9.

Таблица 9

Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Услов-ное обозна-чение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
№ п/п	Показатель	Услов-ное обозна-чение	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	Количество, шт.	Q	3200	3960	4650	4400	2000	4000	9850	12360
2	Цена, тыс. руб.	P	157,8	174	96,8	95,8	139,1	140,05	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QP	504960	689040	450120	421520	278200	560200	1233280	1670760
4	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Z	149,3	156	87,36	89,21	128,4	123,35	Х	Х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	QZ	477760	617760	406224	392524	256800	493400	1140784	1503684
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.	Q¹Z⁰	Х	591228	Х	384384	Х	513600	Х	1489212
7	Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб.	Q¹P⁰	Х	624888	Х	425920	Х	556400	Х	1607208

Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z

1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году

Затр₀ = ΣQ₀*Z₀ / ΣQ₀*P₀ = 1140784/ 1233280= 0,925 руб.

2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году

Затр₁ = ΣQ₁*Z₁ / ΣQ₁*P₁ = 1503684/ 1670760= 0,900 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года

Затр¹ = ΣQ₁*Z₀ / ΣQ₁*P₀ = 1489212/ 1607208 = 0,927 руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр² = ΣQ₁*Z₁ / ΣQ₁*P₀ = 1503684/ 1607208 = 0,936 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции

ΔЗатр_Q = Затр¹ – Затр₀ = 0,927 – 0,925 = 0,002 руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции

ΔЗатр_P = Затр² – Затр¹ = 0,936 – 0,927 = 0,009 руб.

в) изменение цен реализованной продукции

ΔЗатр_Z = Затр₁ – Затр² = 0,900 – 0,936 = - 0,036 руб.

г) общее влияние всех факторов

ΔЗатр = 0,002 + 0,009 – 0,036 = - 0,025 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,025 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – увеличение на 0,002 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,009 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,036 руб. на руб. затрат.

Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что возросла цена. Тем не менее себестоимость изделия В повысилась при том, что произошло снижение цены на данное изделие, что негативно сказалось на себестоимости продаж данного вида продукции.

Задание № 10

Определим степень влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения. Для проведения анализа используем таблицу 10.

Таблица 10

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованного материала, т		Цена, тыс. руб.		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
№ п/п	Наименование материалов	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год
1	Материал вида Х	1964	1720	87,5	86	171850	147920
2	Материал вида У	985	970	212	210	208820	203700
3	Материал вида Z	1100	1080	148,8	146	163680	157680
4	Материал вида W	920	900	165	163	151800	146700
6	Итого	Х	Х	Х	Х	696150	656000

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.