Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 7 (стр. 6 из 16)
=7742332/8105405=0,9552 руб
- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.=7742332/8738523=0,886
Изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном году по сравнению с прошлым:
0,886-0,89=-0,004 руб.
2. Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:
а) Влияние изменения объема выпускаемой продукции:
0,8986– 0,89 =0,0086 руб.
б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:
0,9552-0,8986 = 0,0566 руб.
в) Влияние изменения цен на продукцию:
0,886-0,9552 =-0,0692 руб.
г) Баланс отклонений:
0,0086+0,0566-0,0692= 0,004 руб.
Вывод:
Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,004 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости на 0,0692 руб. или 6,92 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения объема выпускаемой продукции и изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому себестоимость на 1 рубль продаж выросла соответственно на 0,0086 руб. и 0,0566 руб.
Задание № 11
Определить степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Расчет представить по каждому виду материалов и каждому влияющему фактору.
Таблица 11
Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат
| № п/п | Наименование материалов | Количество материала (Q), т | Цена (S), тыс. руб. | Стоимость материала, тыс. руб. (гр.3´гр.5); гр.4´гр.6) | |||
| Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош- лый год | ||
| 1 | Материал вида Х | 2 060 | 2 240 | 585 | 596 | 1 205 100 | 1 335 040 |
| 2 | Материал вида У | 1 240 | 1 340 | 310 | 334 | 384 400 | 447 560 |
| 3 | Материал вида Z | 1 040 | 1 010 | 743 | 700 | 772 720 | 707 000 |
| 4 | Материал вида W | 2 690 | 2 700 | 890 | 901 | 2 394 100 | 2 432 700 |
| Итого | Х | Х | Х | Х | 4 756 320 | 4 922 300 | |
Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.
МЗ = q * s
1. Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.
а) изменение количества израсходованного материала
ΔXq = q1 * s0 – q0 * s0 = 2240 * 585 – 2060 * 585 = 1310400-1205100 = 105300 тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔXs = q1 * s1 – q1 * s0 = 2240 * 596 – 2240 * 585 = 1335040-1310400 = 24640 тыс. руб.
в) общее влияние факторов
ΔX = ΔXq + ΔXs = 105300+24640 = + 129940 тыс. руб.
Увеличение количества материала вида Х на 180 т (2240-2060) привело к увеличению материальных затрат на 105300 тыс. руб., а увеличение цены материала вида Х на 11 тыс. руб. (596 - 585) привело к увеличению материальных затрат на 24640 тыс. руб.
2. Материала вида Y
а) изменение количества израсходованного материала
ΔYq = q1 * s0 – q0 * s0 = 1340 * 310 – 1240 * 310 = 415400-384400 = 31000 тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔYs = q1 * s1 – q1 * s0 = 1340 * 334 – 1340 * 310 = 447560-415400 = 32160 тыс. руб.
в) общее влияние факторов
ΔY = ΔYq + ΔYs = 31000+32160 = + 63160 тыс. руб.
Увеличение количества материала вида Y на 100 т (1340 - 1240) привело к увеличению материальных затрат на 31000 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала вида Y на 24 тыс. руб. (334 - 310) привело к увеличению материальных затрат на 32160 тыс. руб.
3. Материал вида Z
а) изменение количества израсходованного материала
ΔZq = q1 * s0 – q0 * s0 = 1010 * 743 – 1040 * 743 = 750430 – 772720 = -22290 тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔZs = q1 * s1 – q1 * s0 = 1010 * 700 – 1010 * 743 = 707000-750430 = -43430 тыс. руб.
в) общее влияние факторов
ΔZ = ΔZq + ΔZs = -22290 – 43430 = -65720 тыс. руб.
Уменьшение количества материала вида Z на 30 т (1010 - 1040) уменьшило материальные затраты на 22290тыс. руб., а уменьшение себестоимости заготовления материала вида Z на 43 тыс. руб. (700 - 743) привело к уменьшению материальных затрат на 43430 тыс. руб.
4. Материал вида W
а) изменение количества израсходованного материала
ΔWq = q1 * s0 – q0 * s0 = 2700 * 890 – 2690 * 890 = 2403000-2394100 = 8900 тыс. руб.
б) изменение себестоимости заготовления материала
ΔWs = q1 * s1 – q1 * s0 = 2700 *901 – 2700 * 890 = 2432700-2403000 = 29700 тыс. руб.
в) общее влияние факторов
ΔW = ΔWq + ΔWs = 8900+29700= 38600 тыс. руб.
Увеличение количества материала вида W на 10 т (2700-2690) привело к увеличению материальных затрат на 8900 тыс. руб., а увеличение себестоимости заготовления материала W на 11 тыс. руб. (901 - 890) привело к увеличению материальных затрат на 29700тыс. руб.
5. Общее влияние факторов
ΔМЗ = 129940+63160-65720+38600 = + 165980 тыс. руб.
Общее изменение стоимости материальных затрат по сравнению с предыдущим годом составило 4922300 – 4756320 = + 165980 тыс. руб. в том числе общее влияние количества израсходованного материала на сумму материальных затрат составило 122910 тыс. руб. (105300+31000-22290+8900), а повышение цен на материальные ресурсы привело к росту материальных затрат на выпуск продукции на сумму 43040 тыс. руб. (24640+32160-43430+29700), что соответствует сумме общего влияния факторов на изменение материальных затрат (129940+63160-65720+38600) = + 1659800 тыс. руб.
В свою очередь количество израсходованного материала зависит от расхода материалов на единицу продукции, объема производства и структуры продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т.п.
Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются в первую очередь в снижении удельного расхода материалов, снижении цен на потребляемые ресурсы, а также в увеличении выпуска менее материалоемких видов продукции.
Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервов снижения этих затрат. Указать возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.
Таблица 12
Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда
| № п/п | Показатели | Отчетный год | Предыдущий год | Изменения |
| 1 | Затраты на оплату труда, тыс. руб. | 2163208 | 1941380 | 221828 |
| 2 | Численность работников, чел. | 30040 | 29230 | 810 |
| 3 | Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб. | 72,01092 | 66,41738 | 5,59354 |
| 4 | Влияние факторов: | Х | Х | Х |
| а) численность работников | Х | Х | 53798,08 | |
| б) среднегодовой заработной платы 1 работника | Х | Х | 168029,92 |
Решение:
1. Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:
Затраты на оплату труда в тыс.руб./Численность работников чел.
За прошлый год=1941380/29230=66,417 тыс. руб.
За отчетный год=2163208/30040=72,011 тыс. руб.
2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:
у = а * b, где
y – затраты на оплату труда, тыс.руб.
а – численность работников, чел.
b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.
Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.
Определяем влияние изменения численности персонала:
∆ya = (a1 – a0) * b0 = 810 * 66,41738 = 53798,08 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798,08 тыс. рублей.
Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:
∆yb = a1 * (b1 – b0) = 30040 * 5,59354 = 168029,92 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 5,59354 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 168029,92 тыс. рублей.